Особенности проведения проверок в 2020 г. в отношении субъектов МСП
#новости
❗️Субъекты
Организации и индивидуальные предприниматели, включённые в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
❗️Виды проверок
Внеплановые проверки, а также плановые проверки, сведения о которых включены Единый реестр проверок.
❗️Плановые проверки
В 2020 г., в связи со сложившейся санитарно-эпидемиологической ситуацией, плановые проверки вплоть до 31.12.2020 на основании Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Закон 294-ФЗ) не проводятся.
Исключения (ч. 1 ст. 26.2 Закона 294-ФЗ, п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…»):
1️⃣Плановые проверки, по которым установлены категории риска, классы (категории) опасности.
2️⃣ Плановые проверки в отношении лиц, осуществляющих виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации
Данный перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 №944
3️⃣ Плановые проверки в отношении лиц, по которым ранее было вынесено вступившее в законную силу постановление о назначении административного наказания за совершение грубого нарушения или административного наказания в виде дисквалификации или административного приостановления деятельности либо принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, и с даты окончания проведения проверки, по результатам которой вынесено такое постановление либо принято такое решение, прошло менее трех лет.
4️⃣ Плановые проверки по лицензируемым видам деятельности;
5️⃣ Плановые проверки, проводимые в рамках: (1) обеспечения радиационной безопасности; (2) обеспечением защиты государственной тайны; (3) внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; (4) использования атомной энергии; (5) пробирного надзора.
Особое внимание правительством уделено контролю качества и безопасности медицинской деятельности. В соответствии с п. 2.1 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…» в 2020 г. указанной категории не проводятся.
❗️Внеплановые проверки
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…» внеплановые проверки проводятся в следующих случаях:
1️⃣ Причинение вреда жизни и здоровью граждан, а также угроза их причинения, возникновение ЧС природного и техногенного характера (NB! Необходимо согласование органов прокуратуры);
2️⃣ Исполнение ранее выданного предписания о принятии мер по устранению нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан (NB! Необходимо согласование органов прокуратуры);
4️⃣ Исполнение ранее выданного предписания, решение о признании которого исполненным влечет возобновление ранее приостановленного действия лицензии, аккредитации или иного документа, имеющего разрешительный характер;
5️⃣ Исполнение ранее выданного предписания при поступлении в орган контроля ходатайства от проверяемого лица о проведении проверки в целях признания предписания исполненным;
6️⃣ Поручение Президента Российской Федерации, поручение Правительства Российской Федерации с указанием конкретного лица;
7️⃣Требование прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;
8️⃣ Поступление от проверяемого лица заявления о предоставлении лицензии на право осуществления отдельного вида деятельности (NB! Только в случае, если проведение проверки предусмотрено правилами предоставления статуса);
9️⃣ Имеются признаки нарушения законодательства о государственной тайне.
#новости
❗️Субъекты
Организации и индивидуальные предприниматели, включённые в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
❗️Виды проверок
Внеплановые проверки, а также плановые проверки, сведения о которых включены Единый реестр проверок.
❗️Плановые проверки
В 2020 г., в связи со сложившейся санитарно-эпидемиологической ситуацией, плановые проверки вплоть до 31.12.2020 на основании Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Закон 294-ФЗ) не проводятся.
Исключения (ч. 1 ст. 26.2 Закона 294-ФЗ, п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…»):
1️⃣Плановые проверки, по которым установлены категории риска, классы (категории) опасности.
2️⃣ Плановые проверки в отношении лиц, осуществляющих виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации
Данный перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 №944
3️⃣ Плановые проверки в отношении лиц, по которым ранее было вынесено вступившее в законную силу постановление о назначении административного наказания за совершение грубого нарушения или административного наказания в виде дисквалификации или административного приостановления деятельности либо принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, и с даты окончания проведения проверки, по результатам которой вынесено такое постановление либо принято такое решение, прошло менее трех лет.
4️⃣ Плановые проверки по лицензируемым видам деятельности;
5️⃣ Плановые проверки, проводимые в рамках: (1) обеспечения радиационной безопасности; (2) обеспечением защиты государственной тайны; (3) внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; (4) использования атомной энергии; (5) пробирного надзора.
Особое внимание правительством уделено контролю качества и безопасности медицинской деятельности. В соответствии с п. 2.1 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…» в 2020 г. указанной категории не проводятся.
❗️Внеплановые проверки
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора)…» внеплановые проверки проводятся в следующих случаях:
1️⃣ Причинение вреда жизни и здоровью граждан, а также угроза их причинения, возникновение ЧС природного и техногенного характера (NB! Необходимо согласование органов прокуратуры);
2️⃣ Исполнение ранее выданного предписания о принятии мер по устранению нарушений, влекущих непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан (NB! Необходимо согласование органов прокуратуры);
4️⃣ Исполнение ранее выданного предписания, решение о признании которого исполненным влечет возобновление ранее приостановленного действия лицензии, аккредитации или иного документа, имеющего разрешительный характер;
5️⃣ Исполнение ранее выданного предписания при поступлении в орган контроля ходатайства от проверяемого лица о проведении проверки в целях признания предписания исполненным;
6️⃣ Поручение Президента Российской Федерации, поручение Правительства Российской Федерации с указанием конкретного лица;
7️⃣Требование прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;
8️⃣ Поступление от проверяемого лица заявления о предоставлении лицензии на право осуществления отдельного вида деятельности (NB! Только в случае, если проведение проверки предусмотрено правилами предоставления статуса);
9️⃣ Имеются признаки нарушения законодательства о государственной тайне.
Как мы видим, исключений из правил довольно много, однако любое проведение проверки с нарушением основания для проведения проверки является грубым нарушением требований законодательства и несет за собой недействительность проводимой проверки.
❗️Процедура
В случае проведения плановой проверки все действия государственного контрольного органа проводятся только с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. Выезд должностных лиц к месту проведения проверки по плановым мероприятиям не предусмотрен.
Исключения:
1️⃣ Выезд предварительно согласован с органами прокуратуры (по проверкам, указанным выше в пунктах 1 и 2).
2️⃣ Выезд предусмотрен поручением Президента РФ или Правительства РФ (по проверкам, указанным выше в пункте 6).
3️⃣ Проверка проводится в связи с нарушением законодательства о государственной тайне.
❗️Ранее выданные предписания
В случае, если ваша организация по каким-либом основаниям не успевает исполнить требования ранее выданного предписания, то необходимо ходатайствовать об отсрочке их исполнения. В течение 10 рабочих дней контрольный орган обязан принять положительное решение.
Исключение. Данное правило не применимо к предписаниям, по которым приостановлено действие лицензии, аккредитации или иного документа, разрешительного характера.
❗️Процедура
В случае проведения плановой проверки все действия государственного контрольного органа проводятся только с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. Выезд должностных лиц к месту проведения проверки по плановым мероприятиям не предусмотрен.
Исключения:
1️⃣ Выезд предварительно согласован с органами прокуратуры (по проверкам, указанным выше в пунктах 1 и 2).
2️⃣ Выезд предусмотрен поручением Президента РФ или Правительства РФ (по проверкам, указанным выше в пункте 6).
3️⃣ Проверка проводится в связи с нарушением законодательства о государственной тайне.
❗️Ранее выданные предписания
В случае, если ваша организация по каким-либом основаниям не успевает исполнить требования ранее выданного предписания, то необходимо ходатайствовать об отсрочке их исполнения. В течение 10 рабочих дней контрольный орган обязан принять положительное решение.
Исключение. Данное правило не применимо к предписаниям, по которым приостановлено действие лицензии, аккредитации или иного документа, разрешительного характера.
Принципы защиты прав лиц, в отношении которых проводится проверка
#ликбез
Основные принципы защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей закреплены в статье 3 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Федеральный закон от 26.12.2008 №294-ФЗ).
1️⃣ Преимущественно уведомительный порядок начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности (содержание принципа раскрыто в статье 8 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ).
Основная цель — сокращение количества разрешительной документации, для осуществления предпринимательской деятельности.
❗️Вместе с тем, за нарушение порядка уведомления предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 19.7.5-1 КоАП РФ.
2️⃣ Презумпция добросовестности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Смысл принципа — до тех пор, пока не доказано иное, действия лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, должны расцениваться как добросовестные, то есть соответствующие закону, общепринятой практике, и обычаям.
При привлечении к административной ответственности необходимо обратить внимание на часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ, которая также закрепляет данный принцип: неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
3️⃣ Открытость и доступность для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, нормативных правовых актов, соблюдение которых проверяется, а также информации об организации и осуществлении проверочных мероприятий, в т.ч. сведения об их результатах.
Раскрывается данный принцип через положение части 4 статьи 14 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ: по просьбе руководителя (его представителя) орган контроля обязан ознакомить проверяемого с административными регламентами, определяющими порядок проведения проверки.
Кроме того, в соответствии со статьей 13.3 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ ведётся учёт проводимых проверок, с которым можно ознакомиться на сайте Единого реестра проверок.
4️⃣ Проведение проверок в соответствии с предоставленными органу контроля полномочиями.
Помните, что МЧС России не может выходить за пределы своих полномочий в части соблюдения требования законодательства о пожарной безопасности и начать проверять исполнение норм санитарно-эпидемиологического законодательства!
Полномочия органа контроля определяются федеральными законами, а также специальными подзаконными актами.
5️⃣ Недопустимость проведения в отношении одного лица нескольких проверок несколькими органами по исполнению одних и тех же требований законодательства.
Указанный принцип закрепляет (1) запрет на дублирование проверок в рамках одного органа, а также (2) подчеркивает разграничение функций органа контроля.
6️⃣ Недопустимость требования от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, получения разрешения на свою деятельность, кроме случаев, установленных федеральным законодательством
Рассматриваемый принцип тесно связан с первым из перечисленных принципов и направлен на уменьшение административных ограничений для организации предпринимательской деятельности.
7️⃣ Ответственность органов контроля за нарушение федерального законодательства при проведении проверок.
Данный принцип даёт возможность проверяемым лицам оспаривать не только результаты проверок, но и ставить вопрос о законности проводимых проверочных мероприятий, обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа контроля, повлекшие за собой нарушение прав проверяемых, а также требовать возмещение вреда, причиненного незаконно проведённой проверкой.
8️⃣ Недопустимость взимания денежных средств за проведение проверок.
Все действия, связанные с организацией проверки, осуществляются на безвозмездной основе и органы контроля не имеют требовать от вас в частном порядке возмещения за проведенные проверочные мероприятия.
9️⃣ Финансирование проверочных мероприятий за счёт бюджетных средств.
#ликбез
Основные принципы защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей закреплены в статье 3 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Федеральный закон от 26.12.2008 №294-ФЗ).
1️⃣ Преимущественно уведомительный порядок начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности (содержание принципа раскрыто в статье 8 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ).
Основная цель — сокращение количества разрешительной документации, для осуществления предпринимательской деятельности.
❗️Вместе с тем, за нарушение порядка уведомления предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 19.7.5-1 КоАП РФ.
2️⃣ Презумпция добросовестности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Смысл принципа — до тех пор, пока не доказано иное, действия лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, должны расцениваться как добросовестные, то есть соответствующие закону, общепринятой практике, и обычаям.
При привлечении к административной ответственности необходимо обратить внимание на часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ, которая также закрепляет данный принцип: неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
3️⃣ Открытость и доступность для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, нормативных правовых актов, соблюдение которых проверяется, а также информации об организации и осуществлении проверочных мероприятий, в т.ч. сведения об их результатах.
Раскрывается данный принцип через положение части 4 статьи 14 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ: по просьбе руководителя (его представителя) орган контроля обязан ознакомить проверяемого с административными регламентами, определяющими порядок проведения проверки.
Кроме того, в соответствии со статьей 13.3 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ ведётся учёт проводимых проверок, с которым можно ознакомиться на сайте Единого реестра проверок.
4️⃣ Проведение проверок в соответствии с предоставленными органу контроля полномочиями.
Помните, что МЧС России не может выходить за пределы своих полномочий в части соблюдения требования законодательства о пожарной безопасности и начать проверять исполнение норм санитарно-эпидемиологического законодательства!
Полномочия органа контроля определяются федеральными законами, а также специальными подзаконными актами.
5️⃣ Недопустимость проведения в отношении одного лица нескольких проверок несколькими органами по исполнению одних и тех же требований законодательства.
Указанный принцип закрепляет (1) запрет на дублирование проверок в рамках одного органа, а также (2) подчеркивает разграничение функций органа контроля.
6️⃣ Недопустимость требования от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, получения разрешения на свою деятельность, кроме случаев, установленных федеральным законодательством
Рассматриваемый принцип тесно связан с первым из перечисленных принципов и направлен на уменьшение административных ограничений для организации предпринимательской деятельности.
7️⃣ Ответственность органов контроля за нарушение федерального законодательства при проведении проверок.
Данный принцип даёт возможность проверяемым лицам оспаривать не только результаты проверок, но и ставить вопрос о законности проводимых проверочных мероприятий, обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа контроля, повлекшие за собой нарушение прав проверяемых, а также требовать возмещение вреда, причиненного незаконно проведённой проверкой.
8️⃣ Недопустимость взимания денежных средств за проведение проверок.
Все действия, связанные с организацией проверки, осуществляются на безвозмездной основе и органы контроля не имеют требовать от вас в частном порядке возмещения за проведенные проверочные мероприятия.
9️⃣ Финансирование проверочных мероприятий за счёт бюджетных средств.
Указанный принцип тесно связан и раскрывает предыдущий. Необходимо также обратить внимание на пункт 7 статьи 15 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ, в соответствии с которым органы контроля не имеют права осуществлять выдачу лицам предписаний о проведении за их счёт проверочных мероприятий.
1️⃣0️⃣ Разграничение полномочий при проведении проверок между федеральными органами и органами субъектов РФ
Данный принцип также уточняет принцип № 5 и направлен на недопустимость дублирования проверок. Однако он также во многом усложняет понимание лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, того как организованы органы государственной власти и кто действительно имеет право проводить в отношении них проверочные мероприятия.
📝 В дальнейшем нами будем рассмотрен каждый из принципов в отдельности.
1️⃣0️⃣ Разграничение полномочий при проведении проверок между федеральными органами и органами субъектов РФ
Данный принцип также уточняет принцип № 5 и направлен на недопустимость дублирования проверок. Однако он также во многом усложняет понимание лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, того как организованы органы государственной власти и кто действительно имеет право проводить в отношении них проверочные мероприятия.
📝 В дальнейшем нами будем рассмотрен каждый из принципов в отдельности.
Административная ответственность за неисполнение обязанности по переводу части сотрудников на удалённый режим работы
#новости
В соответствии с указами Мэра Москвы от 1 октября 2020 г. № 96-УМ и от 6 октября 2020 года № 97-УМ работодатели, осуществляющие деятельность на территории г. Москвы с 5 октября 2020 г. по 28 октября 2020 г. включительно обязаны обеспечить перевод работников (исполнителей по гражданско-правовым договорам) на дистанционный режим работы:
1️⃣ не менее 30 % от общей численности работников;
2️⃣ всех работников из числа граждан старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения функционирования организаций, индивидуальных предпринимателей.
При этом данное требование не распространяется на организации оборонно-промышленного комплекса, авиастроения, организации, входящие в состав государственной корпорации космической деятельности «Роскосмос», организации, входящие в состав государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», организации, осуществляющие работу по государственному оборонному заказу, а также организации электронно-технической отрасли, обеспечивающие деятельность указанных организаций, организации здравоохранения и иные организации, определенные Штабом по мероприятиям по предупреждению завоза и распространения инфекции, вызванной коронавирусом 2019-nCoV в городе Москве.
Работодатели обязаны представлять в электронном виде сведения о работниках начиная с 12 октября 2020 г. в электронном виде с использованием личного кабинета юридического лица, индивидуального предпринимателя на официальном сайте Мэра и Правительства Москвы.
❗️В случае непредоставления указанной информации, а также в случае неисполнения требований указа Мэра Москвы о переводе части сотрудников на удалённый режим работы работодатели подлежат привлечению к административной ответственности по статье 20.6.1 КоАП РФ.
Названная статья кроме предупреждения предусматривает административное наказание в виде штрафа:
– для должностных лиц – от 10 000 до 50 000 рублей;
– для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от 30 000 до 50 000 рублей;
– для юридических лиц – от 100 000 до 300 000 рублей.
Согласно Указу Мэра Москвы от 1 октября 2020 г. № 96-УМ должностными лицами, уполномоченными на составление протоколов об административных правонарушениях по ст. 20.6.1 КоАП РФ являются должностные лица Объединения административно-технических инспекций города Москвы (ОАТИ г. Москвы).
#новости
В соответствии с указами Мэра Москвы от 1 октября 2020 г. № 96-УМ и от 6 октября 2020 года № 97-УМ работодатели, осуществляющие деятельность на территории г. Москвы с 5 октября 2020 г. по 28 октября 2020 г. включительно обязаны обеспечить перевод работников (исполнителей по гражданско-правовым договорам) на дистанционный режим работы:
1️⃣ не менее 30 % от общей численности работников;
2️⃣ всех работников из числа граждан старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения функционирования организаций, индивидуальных предпринимателей.
При этом данное требование не распространяется на организации оборонно-промышленного комплекса, авиастроения, организации, входящие в состав государственной корпорации космической деятельности «Роскосмос», организации, входящие в состав государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», организации, осуществляющие работу по государственному оборонному заказу, а также организации электронно-технической отрасли, обеспечивающие деятельность указанных организаций, организации здравоохранения и иные организации, определенные Штабом по мероприятиям по предупреждению завоза и распространения инфекции, вызванной коронавирусом 2019-nCoV в городе Москве.
Работодатели обязаны представлять в электронном виде сведения о работниках начиная с 12 октября 2020 г. в электронном виде с использованием личного кабинета юридического лица, индивидуального предпринимателя на официальном сайте Мэра и Правительства Москвы.
❗️В случае непредоставления указанной информации, а также в случае неисполнения требований указа Мэра Москвы о переводе части сотрудников на удалённый режим работы работодатели подлежат привлечению к административной ответственности по статье 20.6.1 КоАП РФ.
Названная статья кроме предупреждения предусматривает административное наказание в виде штрафа:
– для должностных лиц – от 10 000 до 50 000 рублей;
– для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – от 30 000 до 50 000 рублей;
– для юридических лиц – от 100 000 до 300 000 рублей.
Согласно Указу Мэра Москвы от 1 октября 2020 г. № 96-УМ должностными лицами, уполномоченными на составление протоколов об административных правонарушениях по ст. 20.6.1 КоАП РФ являются должностные лица Объединения административно-технических инспекций города Москвы (ОАТИ г. Москвы).
Forwarded from Налоги без пи... старый
Налоговая обязана соблюдать рамки закона.
Даже если запрос вне рамок
📆 В начале октября этого года Арбитражным Судом города Москвы было вынесено решение в пользу налогоплательщика по оспариванию требования о представлении документов (информации). Кроме самой фактуры дело интересно тем, что с разницей в два года одна и та же судья вынесла два противоположенных решения.
👩🎓 Два года назад, в октябре 2018 года судья считала, что «Должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести. Проведение контрольных мероприятий не ставится в зависимость от волеизъявления налогоплательщика на необходимость и целесообразности в ее проведении, поскольку только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов».
Однако кассационная инстанция не согласилась с выводами суда и апелляционной инстанции и отправила дело на новое рассмотрение. Дело № А40-211149/18
Суть дела
📡 Налоговым органом запрошены документы (информация) за период с 2015 по 2017 годы. В требовании было предложено представить в налоговую службу расшифровку практически всех счетов бухгалтерского учета, регистров налогового учета, штатное расписание. При этом в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка, то есть требование о предоставлении документов самого налогоплательщика за три налоговых периода не связано с налоговой проверкой. Запрос произведен по п.2 ст. 93.1 НК РФ.
📃 Кроме того, в требовании не было указано в отношении какой конкретной сделки (сделок) запрошена информация и (или) в отношении какого конкретно контрагента (контрагентов) Общества.
Аргументы налоговой службы
🔮 В качестве мероприятия налогового контроля, во время суда, было заявлено «проведение предпроверочного анализа» на основании писем ФНС.
Аргументы суда
⚡️ В целях соблюдения баланса между правом налогового органа выставить требование и обязанностью Общества его исполнить, содержание требования должно однозначно свидетельствовать о том, что обязанность Общества представить документы (информацию) возложена на него законно и у налогового органа действительно имелась необходимость в их получении
🔥🔥🔥 Налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ и Приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ /в тексте другой приказ, действовавший на момент запроса/ обязан указать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» в получении документов (информации) относительно конкретной сделки, равно как доказать наличие такой необходимости, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания
☄️ Действующая редакция Налогового кодекса РФ не устанавливает такой формы налогового контроля как «мероприятия в рамках предпроверочного анализа». Суд на нескольких листах расписал, какие именно положения закона нарушает проведение предпроверочного анализа
Ссылки на нормативно – правовые акты (письма, методические рекомендации и т.д.) налоговой службы не могут являться основанием для истребования документов, так как ФНС России не вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов, которые изменяют или дополняют законодательство о налогах и сборах
Выводы суда
‼️ Недопустимо проведение документальной проверки деятельности налогоплательщика за налоговые периоды без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов.
Выводы Налоги без ПИ…
🔥 Данное дело еще раз подтвердило, что вне рамок налоговых проверок, инспекция вправе запрашивать документы и информацию только по конкретной сделке и только при наличии обоснованной необходимости.
Запрос информации о том, как налогоплательщик планирует выполнять контракт с контрагентом, по моему мнению, очень плохо коррелируется со словосочетанием «обоснованная необходимость»
Даже если запрос вне рамок
📆 В начале октября этого года Арбитражным Судом города Москвы было вынесено решение в пользу налогоплательщика по оспариванию требования о представлении документов (информации). Кроме самой фактуры дело интересно тем, что с разницей в два года одна и та же судья вынесла два противоположенных решения.
👩🎓 Два года назад, в октябре 2018 года судья считала, что «Должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести. Проведение контрольных мероприятий не ставится в зависимость от волеизъявления налогоплательщика на необходимость и целесообразности в ее проведении, поскольку только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов».
Однако кассационная инстанция не согласилась с выводами суда и апелляционной инстанции и отправила дело на новое рассмотрение. Дело № А40-211149/18
Суть дела
📡 Налоговым органом запрошены документы (информация) за период с 2015 по 2017 годы. В требовании было предложено представить в налоговую службу расшифровку практически всех счетов бухгалтерского учета, регистров налогового учета, штатное расписание. При этом в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка, то есть требование о предоставлении документов самого налогоплательщика за три налоговых периода не связано с налоговой проверкой. Запрос произведен по п.2 ст. 93.1 НК РФ.
📃 Кроме того, в требовании не было указано в отношении какой конкретной сделки (сделок) запрошена информация и (или) в отношении какого конкретно контрагента (контрагентов) Общества.
Аргументы налоговой службы
🔮 В качестве мероприятия налогового контроля, во время суда, было заявлено «проведение предпроверочного анализа» на основании писем ФНС.
Аргументы суда
⚡️ В целях соблюдения баланса между правом налогового органа выставить требование и обязанностью Общества его исполнить, содержание требования должно однозначно свидетельствовать о том, что обязанность Общества представить документы (информацию) возложена на него законно и у налогового органа действительно имелась необходимость в их получении
🔥🔥🔥 Налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ и Приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ /в тексте другой приказ, действовавший на момент запроса/ обязан указать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» в получении документов (информации) относительно конкретной сделки, равно как доказать наличие такой необходимости, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания
☄️ Действующая редакция Налогового кодекса РФ не устанавливает такой формы налогового контроля как «мероприятия в рамках предпроверочного анализа». Суд на нескольких листах расписал, какие именно положения закона нарушает проведение предпроверочного анализа
Ссылки на нормативно – правовые акты (письма, методические рекомендации и т.д.) налоговой службы не могут являться основанием для истребования документов, так как ФНС России не вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов, которые изменяют или дополняют законодательство о налогах и сборах
Выводы суда
‼️ Недопустимо проведение документальной проверки деятельности налогоплательщика за налоговые периоды без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов.
Выводы Налоги без ПИ…
🔥 Данное дело еще раз подтвердило, что вне рамок налоговых проверок, инспекция вправе запрашивать документы и информацию только по конкретной сделке и только при наличии обоснованной необходимости.
Запрос информации о том, как налогоплательщик планирует выполнять контракт с контрагентом, по моему мнению, очень плохо коррелируется со словосочетанием «обоснованная необходимость»
📌 Мораторий на часть плановых проверок малого бизнеса продлят на 2021 г.
#новости
Выступая на форуме ОПОРЫ России первый вице-премьер России Андрей Белоусов сообщил, что «В настоящее время правительством России отрабатывается продление моратория на проведение плановых проверок в отношении микро- и малого бизнеса на 2021 год за исключением проверок со стороны налоговых и таможенных органов. Планируем завершить работу в самое ближайшее время».
Напомним, что мораторий на проведение плановых проверок был наложен Правительством России с 1 апреля 2020 г.
#новости
Выступая на форуме ОПОРЫ России первый вице-премьер России Андрей Белоусов сообщил, что «В настоящее время правительством России отрабатывается продление моратория на проведение плановых проверок в отношении микро- и малого бизнеса на 2021 год за исключением проверок со стороны налоговых и таможенных органов. Планируем завершить работу в самое ближайшее время».
Напомним, что мораторий на проведение плановых проверок был наложен Правительством России с 1 апреля 2020 г.