Счет-фактуру выставил неплательщик НДС.
Как правильно посчитать налог?

В 2025 году упрощенцы получают освобождение от НДС, если их доход за 2024-й не превысил 60 млн руб. Но они могут выставлять счет-фактуры с НДС по просьбе контрагентов.

Показываем, как в таком случае считать налоги.

🧑‍💻 Пример: ООО «Карандаш» на УСН «Доходы минус расходы» в 2025 году получило освобождение от НДС.

5 декабря 2024 года компания приобрела канцелярские принадлежности для перепродажи на общую сумму 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб. А 10 февраля реализовала их ООО «Канцелярия».

По просьбе покупателя компания «Карандаш» выписала счет-фактуру на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Оплату за товар получила 20 февраля.

🪙 НДС: Если неплательщик НДС выставляет покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога, он обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Подать электронную декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС уплачивается в том размере, который указан в счет-фактуре, выставленном покупателю. Соответственно, в нашем примере сумма к уплате — 25 000 руб.

💰УСН: На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть в расходы покупную стоимость товара и отдельно входной НДС, перечисленный продавцу в составе стоимости товара.

В Книге учета доходов и расходов нужно отразить сумму двумя строками:

— Покупная стоимость товара без НДС — 100 000 руб.

— Входной НДС, уплаченный поставщику, — 20 000 руб.

Записи о расходах нужно сделать на дату реализации товара покупателю, то есть 10 февраля. При этом получил продавец деньги от покупателя или нет, значения не имеет.

В доходах нужно учесть сумму реализованных товаров без НДС, то есть 125 000 руб. Запись делается от 20 февраля, когда была получена оплата от покупателя.

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!

На первый взгляд кажется, что УСН «Доходы» и понятие «необоснованная налоговая выгода» несовместимы 🙂‍↔️

Но у ФНС на этот счет другое мнение. И расходная часть ее интересует не меньше, чем доходная. Поэтому пытаться сэкономить на дивидендах и налогах с них путем вывода средств через самозанятых и ИП точно не стоит 🚫

А такие случаи встречаются нередко. И вот пример из практики 👇🏻

Компания занимается клинингом — оказывает услуги по уборке помещений. Работникам платит по 40 тыс. руб. И вот в один день эта компания под предлогом, что не хватает рабочих рук, нанимает ИП, оказывающего идентичные услуги. Каждый месяц закрывает на нем 300 тыс. руб.

При расчетах по корпоративным нормативам выходит, что ИП получает 300 тыс. руб. за тот же объем работы, который один штатный работник выполняет за 5 дней. Затраты на содержание ИП и штатника не сопоставимы. И вот здесь налоговая начинает подозревать схему ухода от налогообложения и получение необоснованной выгоды.

И все потому, что в сделке, заключенной между владельцем компании и ИП, нет экономического смысла. Зачем нанимать предпринимателя и платить ему в несколько раз больше, если он не выполняет норму даже одного штатного работника? Логического объяснения этому нет.

Чем это может грозить? 🚩

ФНС переквалифицирует платежи по такой сделке в скрытый доход. Проще говоря, признает расходы в качестве дивидендов учредителя компании и доначислит НДФЛ, а еще штрафы и пени 👇🏻

‼️ Сегодня налоговая пристально следит за компаниями, которые работают с ИП и самозанятыми. Поэтому не лишним будет проверить, насколько договор, заключенный с исполнителем, выглядит подозрительным в глазах ФНС.

Для этого обращайтесь в ЦФУ ГРУПП - мы внимательно проанализируем ваши договоры с контрагентами с точки зрения налоговых рисков и поможем избежать доначислений.

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!

⛔️ Нельзя назначать выездную налоговую проверку в день переезда компании

Об этом сообщают арбитры в Постановлении АС Северо-Западного округа от 05.08.2024 № Ф07-8067/2024 по делу № А13-11821/2023.

Компания решила переехать, что повлекло за собой регистрацию в новом налоговом органе. В день внесения записи о смене адреса в ЕГРЮЛ прежняя налоговая инспекция инициировала выездную проверку в отношении фирмы (20.04.2023 в 13 час. 04 мин. 20 сек), в то время как запись в ЕГРЮЛ о снятии с учета в налоговом органе была сделана после направления данного решения (20.04.2023 в 16 час. 56 мин. 09 сек).

🧑🏻‍⚖️ Суд посчитал решение ИФНС неправомерным:

«В день, когда в реестр юрлиц вносятся данные о смене компанией адреса, «переезд» можно считать состоявшимся в полночь, когда начались новые сутки

Применяемая методика электронного ведения ЕГРЮЛ предполагает автоматическое внесение в реестр сведений о регистрации изменений с 00 час. 00 мин. соответствующей даты вне зависимости от конкретного времени регистрации этих изменений в течение этих суток».

Таким образом, прежняя инспекция не может назначить выездную проверку такого налогоплательщика, поскольку он не может быть зарегистрирован в двух подразделениях ФНС одновременно.

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!

🏠 Как ООО продать земельный участок без претензий от ФНС?

Организация должна учитывать два момента:

☑️ Цена не должна быть выше / ниже кадастровой на 20%

☑️ Покупатель не должен быть взаимозависимым лицом

Иначе ФНС заинтересуется сделкой, что подтверждает многочисленная судебная практика.

📌 В деле № А70-1135/2021 ИП на УСН купил у организации, в которой является учредителем, земельный участок за 18 млн руб. При проведении проверки налоговая установила, что кадастровая стоимость объекта 190 млн. Существенное снижение цены было признано схемой уклонения от уплаты налогов.

Суд признал сэкономленные деньги доходом ИП. Лимит по УСН был превышен, и предпринимателя перевели на ОСН.

📌 В деле № А09-11042/2019 организация продала физическому лицу земельный участок и магазин. Стоимость сделки составила 200 тыс. руб. Однако в бухгалтерском учете информация отличалась: по счету 90 «Продажи» общество отразило доход 2,252 млн руб., а по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — дебиторскую задолженность 2,052 млн руб.

Налоговая доказала умышленное занижение цены в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налогоплательщику доначислили налог на прибыль и пеню.

Как обезопасить себя от претензий налоговой, если стоимость объекта занижена?

☑️ Обратиться к независимому оценщику и получить отчет об оценке имущества

☑️ Указать в договоре экономическое обоснование цены (им, например, может быть встречные уступки от контрагента)

☑️ Сослаться на состояние объекта

Но безопаснее всего проводить подобные сделки под контролем налоговых консультантов. Если вы оказались в похожей ситуации - записывайтесь на бесплатную консультацию к экспертам ЦФУ ГРУПП 📲

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!

🔵 Дайджест за неделю 09.09 – 15.09

Собрали самое важное, чтобы вы ничего не упустили

➡️ Банк России повысил ключевую ставку до 19%. По мнению ЦБ, «Текущее инфляционное давление остается высоким, а высокие рыночные ставки поддерживают сберегательные настроения, но пока недостаточно сдерживают кредитование».

➡️ Доходы бюджета от НДФЛ за январь–май 2024 года составили 2,6 трлн руб. Это на 35% больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и связано с резким ростом зарплат.

➡️ ФНС вложит больше 3 млрд руб. в покупку отечественного ПО. И откажется от иностранных решений Oracle, Microsoft и IBM.

➡️ Эксперты назвали самые уязвимые из-за кадрового голода отрасли. В перечень вошли строительство, логистика и розничная торговля.

➡️ Банки повысили ставки по вкладам перед заседанием ЦБ. Сбербанк, ВТБ — до 20%, Альфа-Банк, Совкомбанк, Газпромбанк — до 21%.

➡️ В России появится государственный рейтинг точек общепита и торговых центров. Проект по публичной оценке бизнеса анонсировало Минэкономразвития.

➡️ Предприниматели с начала года более 22 тыс. раз. обжаловали решения контрольных органов в досудебном порядке. Это в два раза больше чем в аналогичном периоде 2023 года. Уровень одобрения жалоб составил 71%.

➡️ За 2024 год РКН отразил более 5,8 тыс. DDoS-атак на организации. Это стало возможно благодаря системе противодействия хакерским атакам, которая была запущена в марте.

➡️ За последние 5 лет задолженность по зарплате сократилась в 7 раз. В основном задержки выплат связаны с техническими причинами.

➡️ ЦБ добавил в список системно значимых на рынке платежных услуг 4 новых банка. Это Юникредит банк, Московский кредитный банк, Росбанк и Райффайзенбанк.

➡️ ФНС запустила пилот проекта «Электронный документооборот с самозанятыми гражданами». С его помощью плательщики НПД смогут составлять, подписывать и направлять своим заказчикам акты выполненных работ/оказанных услуг в электронном виде.

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!

Управляйте налогами эффективно с поддержкой экспертов ЦФУ ГРУПП!

За счет комплексных решений от компании ЦФУ ГРУПП вы улучшите финансовое положение и повысите эффективность вашего бизнеса, оптимизируете налоговую нагрузку, увеличите капитал, почувствуете себя в безопасности и сможете сосредоточиться на главном.

❗️ Налоговый аудит (оценка налоговых рисков)

Цель: Получение объективной информации о наличии налоговых рисков у компании за период 1-3 года и рекомендаций по их устранению.

Результат — письменный отчет, который содержит:

— Оценку уровня налогового учета и вероятности проведения выездной налоговой проверки
— Оценку налоговых рисков в разрезе каждого налога с указанием вероятности и сумм возможных доначислений
— Результаты тестирования на наличие признаков дробления, а также на возможность применения к компании ст. 54.1 НК РФ (получение необоснованной налоговой выгоды)
— Конкретные, выполнимые рекомендации по устранению налоговых рисков.

Оставить заявку на сайте ЦФУ ГРУПП

❗️ Налоговое планирование (оптимизация налоговой нагрузки)

Цель: Снижение налоговой нагрузки и налоговых рисков
за счет внесения изменений в организационно-правовую структуру компании, документооборот, смены системы налогообложения и планирования бюджета налоговых платежей.

Результат — письменное заключение, которое содержит:

— Рекомендации по составу и организационно-правовой структуре компании с учетом налоговых рисков, связанных с дроблением
— Рекомендации по выбору систем налогообложения
— Рекомендации по организации документооборота (договоры, регламенты, должностные инструкции и.т.д.)
— Рекомендации по созданию налоговых резервов
— Рекомендации по организации работы с контрагентами, разработка регламента по проверке контрагентов, налоговые оговорки
— Расчет налоговой нагрузки, планирование бюджета налоговых платежей

Оставить заявку на сайте ЦФУ ГРУПП

❗️ Переход на УСН 1%

Цель: Законное снижение налоговой нагрузки в 6 раз за счет перевода бизнеса в льготные регионы

Результат:
— Вы будете платить всего 1% с доходов. Это в 6 раз меньше обычной ставки! Получите дополнительные инвестиции в собственный бизнес.
— Легальная экономия на налогах до 22,8 млн. руб. в год.
— Полное юридическое сопровождение на всех этапах

Оставить заявку на сайте ЦФУ

Разрыв НДС: налоговые последствия для бизнеса 😓

Каждую декларацию по НДС автоматически анализирует система АСК НДС-2. Она проверяет всю цепочку контрагентов и ищет разрывы НДС — расхождение данных о сделке, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не перечислил налог в бюджет.

Разрывы бывают:
— Технические (Например, при регистрации счета-фактуры бухгалтер указал неверный ИНН контрагента, номер счета-фактуры, дату или сумму. Данные не совпадают, и налоговая просто «не видит» документы по сделке)
— «Схемные» (когда компания предъявляет вычет по сделкам, которых не было)

Согласно Налоговому Кодексу, одного факта неуплаты НДС контрагентами 2-го и последующих звеньев недостаточно для того, чтобы признать налогоплательщика виновным в незаконном применении вычетов.

Чтобы отказ в вычете в такой ситуации был законным, ИФНС должна провести целый комплекс мероприятий и доказать, что «схема» контролировалось налогоплательщиком.

Что делает налоговая при выявлении разрыва:

☑️ Мероприятия по побуждению к самостоятельному уточнению налоговых обязательств. ИФНС направляет налогоплательщику со «спорной» декларацией требование дать пояснения.

Для подготовки ответа у компании всего 5 дней. Основание — п. 3 ст. 88 НК РФ. Если опоздаете или проигнорируете запрос, компанию оштрафуют на 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ).

Также инспекторы могут вызвать директора или главбуха на рабочее совещание для дачи пояснений.

По итогам этих мероприятий происходит выборка и налоговый орган принимает решение, начать ли в отношении налогоплательщика предпроверочный анализ.

Поэтому лучше всего уже в этот момент заручиться поддержкой налоговых экспертов, грамотно отработать требования и подготовиться к визиту в налоговую. К сожалению, на более поздних этапах "отбиться" будет гораздо сложнее.

☑️ Предпроверочный анализ. Инспекция делает все то же самое, что и на первом этапе + допрашивает сотрудников и контрагентов, проводит экспертизы документов

☑️ Камеральная проверка. Сначала информационная система ФНС проводит автоматизированный контроль деклараций. При выявлении каких-либо нарушений инспекция дополнительно проводит углубленную проверку - запрашивает документы, проводит "встречные" проверки - запрашивает документы и информацию у третьих лиц.

Если нарушения есть, то инспекция в течение 10 рабочих дней после окончания проверки должна составить акт. Если вы не согласны с изложенными в нем выводами, то можете предоставить свои возражения. Сделать это можно, как правило, в течение месяца после получения акта (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. п. 1, 6 ст. 100 НК РФ).

☑️ Выездная налоговая проверка. При ВНП инспекторы могут изымать документы и предметы, осматривать помещения и территорию, привлекать правоохранительные органы

⚠️ Последствиями проведения КНП и ВНП являются недоимки, пени, штрафы до 40%, уголовная ответственность при недоимке от 18 750 000 руб., а также субсидиарная ответственность.

❗️ Подпишитесь на канал, чтобы не упустить самые важные изменения в налоговом законодательстве!