Налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:

– «В период приостановки свидетельства у предприятия исчезает право на зачет НДС п. 4 прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.. Также у бухгалтера не будет возможности пересдать Расчет за период приостановки свидетельства после его возобновления, чтобы все-таки воспользоваться правом на зачет за этот период. ... подробнее

Солиқ маслаҳатчиси Гулнора ЭРГАШЕВА:

– “Гувоҳнома тўхтатилган даврда корхонада ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқи йўқолади 22.09.2021 йилдаги 595-сон ВМҚга 1-илова 4-б.. Шунингдек, ушбу даврда ҳисобга олиш ҳуқуқидан фойдаланиш учун бухгалтерда гувоҳнома тиклангандан кейин ҳам у тўхтатилган давр учун Ҳисоб-китобни қайта топшириш имконияти бўлмайди. батафсил

кейворд: незачет, неактив код ндс

Расширен круг плательщиков

С 2022 года расширяется круг предприятий, уплачивающих НДС без права выбора ч. 2 ст. 461 НК. Не смогут уплачивать налог с оборота, а будут обязаны уплачивать НДС и налог на прибыль независимо от величины совокупного дохода:

❇️ организации налоговых консультантов;
❇️ аудиторские организации;
❇️ некоммерческие организации, в том числе – бюджетные. При этом эти организации являются плательщиками НДС, только если осуществляют предпринимательскую деятельность.

кейворд: НК2022, поправки

Установлен единый налоговый период

С 2022 года для всех категорий плательщиков НДС устанавливается единый налоговый период – месяц. Это означает, что все плательщики НДС независимо от величины оборота по реализации товаров (услуг) будут представлять налоговую отчетность и уплачивать налог ежемесячно.

Напомним, что сегодня плательщики НДС, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает 1 млрд сум. в месяц, сдают отчетность и уплачивают налог на квартальной основе ст. 259 НК.

кейворд: НК2022, поправки

Нет регистрации недвижимости на Е-ijara – нет зачета НДС по ТМЗ

Расширен перечень случаев, когда сумма НДС по товарам (услугам), принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке.

С 2022 года, если товары будут храниться на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах, НДС, принятый к зачету при их приобретении, подлежит корректировке – исключению из зачета и восстановлению к уплате в бюджет.

Напомним, что с 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом подлежат обязательной постановке на учет в системе Е-ijara подп. «в» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.. Договор считается зарегистрированным после того, как арендодатель внесет в систему информацию о нем, а арендатор подтвердит эту информацию. После этого система сформирует свидетельство о регистрации договора с уникальным номером и QR-кодом.

кейворд: НК2022, поправки

Для дисциплинированных экспортеров – полный зачет «входного» НДС

Порядок зачета «входного» НДС по приобретенным товарам (услугам), использованным в целях экспорта товаров, независимо от поступления экспортной валютной выручки действует с 1 октября 2021 года №ПП-5231 от 24.08.2021 г.. С 2022 года данный порядок закрепляется и в Налоговом кодексе.

При этом:

💢 данный порядок зачета НДС распространяется на дисциплинированных налогоплательщиков, обеспечивающих своевременное поступление валютной выручки за прошедший год и не имеющих просроченной дебиторской задолженности по экспортным контрактам;
💢 в случае непоступления валютной выручки или ее части на счет экспортера в коммерческих банках Узбекистана в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме «экспорт» отнесенная в зачет сумма НДС (ее часть) исключается из зачета в порядке, установленном ст. 269 НК.

кейворд: НК2022, поправки

Возмещение (возврат) НДС – без подачи заявления

С 2022 года отменяется обязательное требование – отдельно обращаться в налоговые органы с заявлением о возмещении (возврате) отрицательной суммы НДС. Теперь налогоплательщики, у которых согласно налоговой отчетности образовалась отрицательная сумма НДС, смогут обратиться в налоговые органы за возмещением (возвратом) прямо при сдаче отчетности.

кейворд: НК2022, поправки

Отменены льготы по НДС для небюджетных организаций физкультуры и спорта

С 2022 года отменяются льготы по НДС по услугам физической культуры и спорта, оказываемым небюджетными организациями. Льгота по НДС сохранена только для «бюджетников».

К услугам физической культуры и спорта, оказываемых бюджетными организациями, в частности, относятся:

❇️ услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физкультурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта;
❇️ услуги общей физической подготовки;
❇️ услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий;
❇️ предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.

кейворд: НК2022, поправки

Отменена льгота по НДС по некоторым банковским операциям

С 2022 года отменяется льгота по НДС по банковским операциям, стоимость которых установлена в фиксированной сумме. Таким образом, если по каким-либо услугам банк устанавливает фиксированную цену, а не в зависимости от какого-либо показателя (например, от ежедневной суммы принятых платежей), эти услуги буду облагаться НДС.

кейворд: НК2022, поправки

По финансовым и страховым услугам счет-фактура будет выставляться 1 раз в месяц

Расширен перечень товаров (услуг), по которым дата совершения оборота по реализации определяется последним днем календарного месяца, в котором они реализованы (оказаны). С 2022 года к ним добавятся финансовые и страховые услуги. Таким образом, оказывающие их юридические лица смогут выставлять счета-фактуры 1 раз в месяц – последним его числом.

Напомним, что перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от НДС, утвержден постановлением Минфина, ГНК и ЦБ.

кейворд: НК2022, поправки

Для уплаты НДС теперь достаточно 25 га

С 2022 года юридические лица – сельхозтоваропроизводители, имеющие 25 га и более орошаемых сельхозугодий, не вправе уплачивать налог с оборота. Независимо от величины своего совокупного дохода они будут платить НДС и налог на прибыль. Ранее минимальная площадь таких сельхозугодий для перехода на уплату НДС составляла 50 га.

кейворд: НК2022, поправки

Для отдельных плательщиков НДС устанавливается специальный порядок

С 1 апреля по 31 декабря 2022 года следующим предприятиям в порядке эксперимента устанавливается специальный порядок, в соответствии с которым отрицательная сумма НДС уменьшается на сумму налога, подлежащую уплате при импорте товаров:

АО «Навоийский горно-металлургический комбинат»;
АО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат»;
АО «Uzbekistan Airways».
При импорте товаров «таможенный» НДС у них не уплачивается, а засчитывается в уменьшение образовавшейся отрицательной суммы НДС.

кейворд: НК2022, поправки

Определен порядок признания амортизируемых активов

В целях исчисления налога на прибыль:

а) основным средством признается имущество:

❇️ стоимостью более 50 БРВ за единицу (комплект);
❇️ находящееся у налогоплательщика на правах собственности;
❇️ используемое в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд более 12 месяцев.

Организации вправе устанавливать в учетной политике в целях налогообложения меньший предел стоимости имущества для его учета в составе ОС;

б) нематериальным активом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд налогоплательщика свыше 12 месяцев.

кейворд: НК2022, поправки

Раскрыт порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого актива и ее изменения

В первоначальную стоимость амортизируемых активов не включаются проценты по долговым обязательствам.

К амортизируемым активам отнесены капитальные вложения арендатора (ссудополучателя) в амортизируемые активы, предоставленные в аренду или безвозмездное пользование. При этом амортизируемый актив признается, если капвложения:

❇️ произведены в форме неотделимых улучшений амортизируемого актива;
❇️ произведены с согласия арендодателя (ссудодателя);
❇️ не возмещаются арендодателем (ссудодателем).

кейворд: НК2022, поправки

Внесены изменения и уточнения в порядок начисления амортизации по амортизируемым активам

При реконструкции или модернизации свыше 12 месяцев временно приостанавливается начисление амортизации. Исключение составляют случаи, когда организация продолжает использовать данный актив в своей деятельности в период реконструкции или модернизации.

Группы амортизируемых активов приведены в соответствие со статистическим классификатором основных фондов Узбекистана.

Нормы амортизации увеличены, в среднем, в 2 раза.

кейворд: НК2022, поправки

Внимание: Данные нормы амортизации применяются в целях исчисления налога на прибыль. При этом в бухучете применяются методы начисления амортизации, установленные законодательством о бухучете.

Организации вправе начислять амортизацию по нормам ниже установленных НК – в соответствии с законодательством о бухучете.

Уточнен порядок определения финансового результата от выбытия амортизируемых активов

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием его остаточной стоимости из дохода от выбытия.

Остаточная стоимость амортизируемых активов определяется как:

разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной до 1 января 2021 года, – для активов, находящихся у организации на 31 декабря 2020 года;
разница между первоначальной стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной в целях исчисления налога, – для активов, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года.

кейворд: НК2022, поправки

Инвестиционный вычет увеличивается в 2 раза

Размер единовременного инвестиционного вычета увеличивается:

по зданиям с 5% до 10%;
по новому технологическому оборудованию с 10% до 20%.
Инвестиционный вычет применяется к первоначальной стоимости амортизируемого актива и отражается в виде расходов на амортизацию.

Внимание
Инвестиционный вычет аннулируется, если амортизируемый актив будет реализован, безвозмездно передан и выбудет иным способом в течение 3 лет с даты применения вычета. Исключение – выбытие амортизируемого актива в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
При аннулировании инвестиционный вычет уменьшает сумму накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие актива.

6. Сняты ограничения по переносу убытков

Отменяются ограничения по переносу убытков на будущее в течение 10 лет, и в размере, не превышающем 60% налоговой базы текущего налогового периода.

7. Определен размер вычитаемых расходов при создании резервов коммерческими банками

Создаваемые коммерческими банками резервы относятся на расходы при исчислении налога на прибыль в размере 80% от норм, установленных ЦБ.

8. Исключены из невычитаемых расходов

Расходы на материальную помощь учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, теперь являются вычитаемыми расходами.

​​9. Чистая прибыль ПУ приравнена к дивидендам
Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налога в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10%.

Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью ПУ.

При этом чистая прибыль ПУ за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытков предыдущих налоговых периодов в рамках деятельности этого ПУ, если ранее они не учитывались при определении чистой прибыли.


10. Определен порядок учета курсовых разниц при исчислении налога на прибыль
Положительная курсовая разница возникает при:
дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
уценке валютных обязательств.

Отрицательная курсовая разница возникает при:
уценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
дооценке валютных обязательств.

 Курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.

11. Налоговая база по налогу на прибыль может быть скорректирована, если цена сделки не соответствует рыночной
Налоговым органам предоставлено право корректировать налоговую базу по налогу на прибыль, если цена сделки – ниже рыночной стоимости товаров (услуг) – по аналогии с НДС.

У нас настроена новая возможность телеграмма.
Например: для 👍 нажмите пост дважды.

Бизда телеграммнинг янги имконияти созланди.
Мисол учун: 👍 колдириш учун пост устига 2 марта босинг