Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Если в результате таможенной проверки налогоплательщику доначислены таможенные пошлины и НДС на импорт, то можно ли после оплаты отнести их на вычеты по КПН и взять НДС в зачет?

Обратимся к МСФО (IAS) 2 и НК РК.

Согласно п.11 МСФО (IAS) 2 затраты на приобретение запасов включают в себя:

▫️цену покупки;
▫️импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами);
▫️затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг.

Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

Согласно ст. 385 НК РК в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК (за исключением НДС на импорт).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров - в декларации на товары, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РК в случае, предусмотренном пп. 2 п. 1ст. 400 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

🟢дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в счет уплаты налога;
🟢дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или РК.

Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно п. 4 ст. 242 НК РК, признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями ЗРК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда порядок признания расходов в соответствии МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с НК РК, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном НК РК.

Таким образом, если по результатам таможенной проверки были произведены доначисления по таможенным пошлинам и НДС на импорт, и они уплачены в бюджет РК, и данный товар уже реализован, то налогоплательщик вправе отнести на вычет по КПН доначисленные таможенные пошлины (ст. 242 НК РК) и взять НДС в зачет (пп. 2 п. 1 ст. 400 и п. 2 ст. 401 НК РК). Начисленные пени следует отнести на не вычитаемые расходы по КПН (ст. 264 НК РК).

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

🥃МНЭ: Налог на элитный алкоголь в Казахстане увеличат в тысячу раз

Министр национальной экономики РК Алибек Куантыров напомнил, что владельцам яхт, самолётов в будущем придётся платить так называемый налог на роскошь.

💬"Также он будет накладываться на премиальный алкоголь. Мы увеличим его в тысячу раз. Представьте себе, например, Macallan 50-летней выдержки, который стоит 7 млн тенге. Сейчас акциз на него 700 тенге. Мы увеличиваем в тысячу раз, примерно до 10% от стоимости. Налог на роскошь касается определённой прослойки, которая не имеет большой доли в структуре населения", – сказал Алибек Куантыров в кулуарах правительства. 

При этом министр заверил, что для казахстанцев со средним доходом не будет сюрпризов в новой налоговой политике. 

Как пояснили в пресс-службе Минэкономики, акцизы на дорогой алкоголь уплачивают при импорте или на заводе, если товар производится в Казахстане. При импорте цена будет определяться на основе данных таможенных деклараций, а на заводе – производителем.

Министр также объяснил, как будут выплачивать налог на роскошь владельцы 10 и более квартир. 

💬"Здесь налог на роскошь будет справедливо облагать дополнительным доходом. Если у человека 10 квартир в среднем по 50 м2, он платит за каждую квартиру в год 11 тысяч тенге налога. Каждый объект считается по 10 тысяч, 10 объектов – 100 тысяч. Сейчас же наш подход такой, чтобы суммарно все объекты сложились, и чем выше стоимость объектов, тем выше налог. Если мы сложим все эти 10 объектов, у нас суммарная стоимость уже будет 100 млн тенге", – добавил Алибек Куантыров. 

В этом случае, по его словам, налог будет больше в четыре раза – около 400 тысяч тенге.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

К продаже лекарств предъявят новые требования

В правила оптовой и розничной реализации лекарств и медизделий Минздрав РК внесет поправки.

В пояснительной записке к документу отмечается, что в адрес комитета медфармконтроля, а также в территориальных департаментов, поступают жалобы по отпуску препаратов с подходящим сроком годности.

Чтобы исключить продажу лекарств с истекающим сроком годности, учитывая период их применения, в том числе с периодическим применением, Минздрав вводит норму, при которой оптом и в розницу могут реализовываться лекарства и медизделия со сроком годности не менее шести месяцев.

Также новые правила потребуют наличие сертификата GPP (надлежащей аптечной практики) как у оптовиков, так и розничных продавцов. Кроме того, нормы документа запретят размещать на витрине рецептурные лекарства.

Проект документа размещен на портале «Открытые НПА» для обсуждения до 27 сентября.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Нужно ли ИП на патенте сдавать дополнительную ф.911.00, если доход ниже заявленного

Нередки случаи, когда ИП на патенте сдал ф.911.00 с заявленным доходом на одну сумму, а по факту за период заработал меньше. Нужно ли в этом случае пересдавать дополнительную форму?

Обратимся к нормам НК РК.

Согласно п.5 ст.686 НК РК, если фактический доход ИП на патенте оказался ниже той суммы, что была указана в расчете, то предприниматель вправе предоставить в налоговую дополнительную форму 911.00, указав в ней сумму, на которую уменьшилась стоимость патента.

Излишне уплаченная сумма налога в этом случае подлежит возврату налогоплательщику из бюджета.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

❤️У нашего Telegram-канала появилась возможность публиковать сторис.

Доступ к публикации историй открывается после того, как подписчики Premium поддержат канал голосом.

Поддержите нажав на кнопку проголосовать: t.me/kzbuh?boost

🍋Нужно обновить приложение Telegram!
Благодарю ❤️

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Сохраняются ли выплаты по уходу за ребенком в случае, если женщина вышла на работу (получает зарплату)

Ответ: Шапкенов С.Ж. 02.02.2022, 04:29

В соответствии с п.1 ст.4 Закона РК «О государственных пособиях семьям, имеющим детей» от 28 июня 2005 года N 63 (далее-Закон), семьи, имеющие рожденных, усыновленных (удочеренных), а также взятых под опеку (попечительство) детей, имеют право на получение:

🔹пособия на рождение ребенка;
🔹пособия по уходу в случаях, когда: лицо, осуществляющее уход за ребенком, не является участником системы обязательного социального страхования.

Размеры детских пособий дифференцированы в зависимости от количества детей в семье: единовременные пособия на рождение первого, второго, третьего ребёнка составляют 38 месячных расчетных показателей, а на четвертого и более ребёнка выплачивается 63 месячных расчетных показателей.

Социальная поддержка по уходу за ребенком до одного года оказывается, как работающим, так и неработающим женщинам (Закон «Об обязательном социальном страховании в Республике Казахстан»).

Вместе с тем если женщина работала, и за нее поступали социальные отчисления, то ей полагаются социальные выплаты по беременности и родам из Государственного фонда социального страхования.

Во-первых, выплата по беременности и родам, размер которой зависит от среднемесячного дохода женщины за последние 12 месяцев.

Во-вторых, выплата по уходу за ребенком до 1 года в размере 40% от среднемесячного дохода за последние 2 года.

Помимо этого, государство субсидирует женщинам обязательные пенсионные взносы в размере 10% от среднемесячного дохода, учтенного при исчислении социальной выплаты. Это делается для того, чтобы у женщины не прерывались пенсионные накопления в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.

В случае выявление факта перечисления работодателем 10 процентов обязательных пенсионных взносов субсидирование приостанавливается. В соответствии со статьей 12 Закона, установлена ответственность получателя по уведомлению Государственную корпорацию «Правительство для граждан» обо всех изменениях, влияющих на исполнение обязательств ГФСС по социальным выплатам, в том числе о продолжении трудовой деятельности. В соответствии с действующим законодательством лица, имеющие право на получение социальных выплат, обращаются по месту жительства с документом, удостоверяющим личность, заявлением и необходимыми документами по перечню в Государственную корпорацию по месту жительства.

Для получения более подробной информации по назначению социальных выплат рекомендуем обратиться в уполномоченный орган (филиал Фонда) по месту жительства или на сайт Фонда (www.gfss.kz).

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

Пояснение:

Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года назначается за сам факт осуществления ухода за ним, и не привязано к наличию или отсутствию дохода у матери в данный период. Это означает, что женщина может продолжать получать доход от деятельности и при этом продолжать получать пособие из ГФСС.

В случае если сам ИП или работодатель оплачивает ОПВ, то приостанавливается только субсидирование пенсионных взносов, которое осуществляет государство в период на который выплачивается пособие.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

При выписке ЭСФ будет использоваться биометрическая идентификация (проект)

На сайте открытые НПА опубликован законопроект « Об утверждении Правил и срок реализации пилотного проекта по использованию средств биометрической идентификации в информационной системе электронных счетов-фактур»

Проект находится на публичном обсуждении до 4 октября 2023 года.

Таким образом при выписке ЭСФ планируется использовать средства биометрической идентификации ИС ЭСФ, при этом, регистрационный номер документу будет присваиваться только в случае соответствия ЭЦП данным биометрической идентификации. Также регламентирована периодичность проверок не более 1 раза в день и не более 7 раз в течение календарного месяца.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

На какую дату ориентироваться при выписке СНТ: дату реализации или дату отгрузки?

При выписке СНТ предприниматели нередко путаются в сроках. Ведь бывает так, что дата реализации не всегда совпадает с датой отгрузки товара. На какую дату ориентироваться при выписке СНТ?

Давайте определимся с понятиями:

✔️дата реализации товара – это дата передачи права собственности на товар в соответствии с условиями договора.
✔️дата отгрузки товара – это дата, когда товар отгружается со склада поставщика, но при этом, право собственности на товар может еще не быть переданным покупателю.

Согласно Правил выписки СНТ и ст.176 НК РК, если отгрузка товара наступает раньше, чем дата реализации товара, то тогда СНТ выписывается не позднее даты отгрузки товара.

Если же товар продали покупателю, но он еще не был отгружен, а остался на складе поставщика (ответхранение), то в этом случае СНТ должна быть выписана не позднее реализации товара.

Если же дата оборота совпадает с датой отгрузки или с датой реализации, то выписка СНТ должна быть произведена не позже этой даты.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Изменения в Правилах составления прогнозной консолидированной финансовой отчетности

Приказом Заместителя Премьер - Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 12 сентября 2023 года № 964 внесены изменения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 27 мая 2019 года № 492 «Об утверждении Правил составления прогнозной консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ»

* Вводится в действие с 01.01.2024 года

Изложены в новой редакции следующие Приложения:
Приложение 6 “Пояснительная записка к прогнозной консолидированной финансовой отчетности”

Приложение 7 “Таблица № 1. Примеры формирования статей прогнозной консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ”

Приложение 8 “Таблица № 2. Примеры формирования статей прогнозного консолидированного отчета о результатах финансовой деятельности администратора бюджетных программ”

Приложение 9 “Таблица № 3. Примеры формирования статей прогнозного консолидированного отчета о движении денег (прямой метод) администратора бюджетных программ”.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

На кого рассчитан СНР с использованием мобильного приложения?

Ответ:

Казахстанским предпринимателям на выбор предоставляется несколько спецрежимов, предусмотренных ст.683 НК РК. Также можно стать плательщиком ЕСП. Но для тех, кто работает в одиночку и не имеет возможности нести дополнительные расходы на услуги бухгалтера, выбор был ограничен, по сути, только патентом и ЕСП. При этом, каждый из этих вариантов тоже имеет свои ограничения, особенно по разрешенным видам деятельности и наличию точки (офиса).

Возникла необходимость внедрения дополнительного спецрежима, ориентированного на тех, кто занят в сфере оказания услуг населению, при необходимости имеет стационарную точку оказания таких услуг, но при этом не имеет наемных работников. СНР с использованием специального мобильного приложения был внедрен с 01.01.2022 г. законом № 53-VII от 24.06.2021 г. В НК РК были добавлены ст.686-1 – ст.686-3.

Согласно п.1 ст.686-2, применять данный СНР вправе те предприниматели, кто соответствует следующим условиям:

✔️ не имеют наемных работников;
✔️ ведут предпринимательскую деятельность лично;
✔️ заняты одним из 32 видов деятельности, на которые рассчитано применение данного СНР (пп.3 п.1 ст.686-2);
✔️ не стоят на учете по НДС;
✔️ доход за налоговый период не превышает 3 528 МРП (пп.2 п.2 ст.683 НК РК).

Также предприниматели должны соответствовать условиям, предъявляемым к субъектам малого бизнеса (ст.683 НК РК):

✔️ не работать по агентским договорам (п.3 ст.683 НК РК);
✔️ не иметь обособленных подразделений или объектов обложения в других населенных пунктах (п.4 ст.683 НК РК).

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Единый план счетов хотят ввести в Казахстане

Министерство финансов подготовило приказ "Об утверждении Единого плана счетов"

Единый план счетов – это кодификация счетов бухгалтерского и бюджетного учета, единой бюджетной классификации, предусматривающая охват государственной, экономической и финансовой деятельности.

Единый план счетов (ЕПС) представляет собой структурированный перечень кодов, предназначенный для учета операций государственных учреждений и уполномоченных органов по исполнению республиканского и местного бюджета.

Каждый цифровой код ЕПС имеет свое название, который делится на 8 знаков. При регистрации бухгалтерских записей применяются все коды ЕПС.

Государственные учреждения выбирают коды из разделов и подразделов Единого плана счетов.

ЕПС содержит 7 разделов, сгруппированных по экономическому содержанию в целях составления достоверной финансовой отчетности и отражения показателей, необходимых для ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской и иной финансовой отчетности:

1 раздел – "Краткосрочные активы";
2 раздел – "Долгосрочные активы";
3 раздел – "Краткосрочные обязательства";
4 раздел – "Долгосрочные обязательства";
5 раздел – "Чистые активы/капитал";
6 раздел – "Доходы";
7 раздел – "Расходы".
При этом раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:

10 – "Денежные средства и их эквиваленты";
11 – "Краткосрочные финансовые инвестиции";
12 – "Краткосрочная дебиторская задолженность";
13 – "Запасы";
14 – "Прочие краткосрочные активы".
В свою очередь подраздел 10 "Денежные средства и их эквиваленты" предназначен для учета денежных средств и их эквивалентов на Едином казначейском счете, контрольных счетах наличности, счетах государственных учреждений, счетах уполномоченного органа по исполнению бюджета в иностранной валюте.

Данный подраздел включает следующие счета:

1 10 1 1001 – "Единый казначейский счет", где учитываются операции по движению денег на Едином казначейском счете, открытом центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета в Национальном банке Республики Казахстан в национальной валюте для централизованного осуществления переводных операций и ведения их учета.
Единый казначейский счет включает остатки денег контрольных счетов наличности.

Контрольные счета наличности и другие счета в национальной валюте охватывают все операции по исполнению бюджета, связанные с выполнением комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ (подпрограмм), финансированию дефицита (использованию профицита бюджета) и движением денежных средств на КСН предназначенных для учета операций, связанных с зачислением поступлений в республиканский и местные бюджеты и проведением расходов из республиканского и местных бюджетов, и обеспечивает характеристику состояния бюджета в процессе его исполнения.

Более подробно документ можно посмотреть на сайте Открытые НПА, где он размещен до 3 октября.

Как поясняют в Министерстве финансов, Единый план счетов направлен на унификацию бухгалтерского и бюджетного учета, что позволит упростить анализ государственной, экономической и финансовой деятельности.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Ведение реестра лиц, финансируемых из иностранных источников, прокомментировал КГД

«С 2018 года Налоговым кодексом введено требование о предоставлении отчетности в органы государственных доходов для получивших деньги или иное имущество от иностранных государств, иностранцев, международных и иностранных организаций.

Сведения предоставляются лицами, деятельность которых направлена на оказание юридической помощи, изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов и так далее (подпункт 1 пункта 1 статьи 29 Налогового кодекса).

В 2022 году в эту статью внесли изменения, по которым КГД публикует на своем интернет-ресурсе реестр лиц, получивших деньги или иное имущество из иностранных источников. Данная поправка направлена на повышение уровня доверия граждан как к государству, так и неправительственным организациям», – пояснили в ведомстве.

Для реализации нормы Минфин утвердил соответствующие правила. В реестре указываются наименование и идентификационный номера (БИН/ИИН) получивших деньги или иное имущество из иностранных источников.

В КГД добавили, что согласно статье 30 Налогового кодекса сведения об идентификационном номере налогоплательщика и его наименование не являются налоговой тайной.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

В Казахстане предложили снизить базовую ставку Нацбанка до 10-12%

Автор предложения депутат Аскар Садыков назвал нынешнюю ставку в 16,5% выгодной лишь самим банкам. Он считает, что ее снижение позволить уменьшить проценты по кредитам для предпринимателей.

По словам депутата, только в листе ожидания фонда ДАМУ (государственный фонд развития предпринимательства) стоят 699 заявок на субсидирование от предпринимателей на сумму 201,9 млрд тенге ($421,2 млн).

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Как сделать возврат товара поставщику в ЕАЭС?

По разным причинам импортер товаров из стран ЕАЭС на территорию РК может пожелать вернуть поставщику закупленный товар. Условия и причины возврата фиксируются в контактах. Но кроме этого необходимо соблюсти и нормы налогового и таможенного законодательства, чтобы ничего не нарушить. Как же правильно оформить возврат импортированного товара поставщику из ЕАЭС?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.459 НК РК возврат товара в ЕАЭС можно оформить только по причине ненадлежащего качества или ненадлежащей (неполной) комплектации. Если причина возврата иная (например, из-за роста курса валют снизился спрос на товар в Казахстане и импортер испытывает трудности со сбытом), то при возврате товара придется оформлять не собственно возврат, а делать экспорт этого товара из Казахстана в страну поставщика.

Если импортер является плательщиком НДС, то при экспорте товаров ЭСФ выписывается с НДС по ставке 0%. Согласно п.7 ст.412 НК РК счет-фактура на бумажном носителе выписывается в тенге, а ЭСФ при экспорте можно выписать в валюте договора.

Имеет значение и вид товара: если он включен в Перечень изъятий, то казахстанский экспортер обязан выписать ЭСФ и заверить документ в налоговой.

Сама процедура экспорта товара в ЕАЭС выглядит следующим образом:

✅подписать договор поставки между сторонами, в котором оговариваются условия поставки, оплаты за товар, переход права собственности на товар и прочие условия.
✅при отгрузке товара оформить ТТН, СНТ, ЭСФ (СНТ и ЭСФ можно выписать в валюте);
✅если товар входит в Перечень изъятий (признак 1 или 3) – ЭСФ заверить в налоговой.
✅если товар не входит в Перечень изъятий –заверять ЭСФ не нужно;
✅если экспортер –плательщик НДС, то при оформлении ЭСФ указать ставку НДС 0%.

Заверение ЭСФ производится в соответствии с Регламентом заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС, утвержденным Приказом КГД МФ РК №22 от 21.01.2016 г.

После этого товар отгружается перевозчику и направляется поставщику из ЕАЭС (который сейчас выступает уже в роли покупателя). Получатель товара уплачивает у себя в стране НДС на импорт и представляет форму 328.00. Заверенную в своей налоговой форму 328.00 покупатель направляет казахстанскому экспортеру, а он уже сдает ее в налоговую РК в срок не позднее 180 календарных дней с даты осуществления экспорта.

Также нужно сдать в Бюро национальной статистики форму 1-ТС при экспорте товаров в ЕАЭС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем экспорта.

Кроме того, в территориальное управление НБ РК сдается форма 1-ОПБ и 1-ПБ.

Таможенное оформление при экспорте в страны ЕАЭС не производится.

Как видим, процедура возврата товара не по причине брака или некомплекта будет уже экспортом, а значит влечет для казахстанской стороны множество хлопот с оформлением документов.

По причине брака или некомплекта можно провести обычный возврат товара, согласно нормам, указанным в ст.459 НК РК.

Казахстанскому покупателю необходимо будет оформить (п.4 ст.459 НК РК):

✅претензию, согласованную обеими сторонами;
✅акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
✅товаросопроводительные документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
✅акты уничтожения (в случае уничтожения товаров).

Копии данных документов на бумажном носителе нужно будет предоставить в налоговую одновременно с документами, предусмотренными пп.1-7 ч.2 п.2 ст.456 НК РК.

Согласно п.1 –п.2 ст.459 НК РК имеет значение и срок возврата товаров. Так, если в ЕАЭС полностью или частично возвращается товар по причине ненадлежащего качества или комплектации:

🟢до истечения месяца, в котором такие товары ввезены –в ф.328.00 сведения по ним не отражаются;
🟢после истечения месяца, в котором такие товары ввезены –ф.328.00 отзывается, а сведения по таким товарам отражаются в новой ф.328.00 взамен отозванной.
Согласно п.3. ст.459 НК РК ф.328.00 в данном случае отзывается методом удаления.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

В Казахстане хотят повысить ставку КПН до 30%

Данное изменение коснется не всех.

В Казахстане могут повысить ставку КПН до 30% для некоторых отраслей. Об этом рассказали в министерстве экономики.

В ответ на запрос редакции сообщается, что при разработке проекта нового Налогового кодекса предлагается переход к дифференцированным налоговым ставкам в разных отраслях экономики. В том числе предлагается повысить ставку КПН для банковского и сырьевого секторов до 25-30%.

Кроме того, прорабатываются подходы по введению прогрессивного налогообложения по ИПН.

Что касается ставки НДС, которая может быть увеличена с 12% до 16%, то дополнительные поступления в бюджет с 2025 года могут составить порядка 2,2-2,4 трлн тенге. При этом в МНЭ подчеркнули, что снижения порога НДС для бизнеса в рамках разработки нового кодекса не рассматривается. В ведомстве напомнили, что на текущий момент уже расширена возможность применения специального налогового режима на основе розничного налога.

"По этой пошлине объектом обложения являются доходы (оборот). И поэтому не нужно подтверждать расходы. Налогоплательщики, применяющие данный режим, не оплачивают социальный налог и НДС", – поясняется в ответе министерства.
Кроме того, планируется расширить перечень видов деятельности по розничному налогу в два раза.

Между тем в Комитете госдоходов сообщили о доле плательщиков НДС от общего количества. Так, на 11 сентября 2023 года зарегистрировано:

▫️539 684 юрлица, из них плательщиками НДС являются 121 825, или 22,6%;
▫️1 759 756 ИП, из них плательщиками НДС являются 23 161 налогоплательщик, или 1,3%.

Напомним, что министерство национальной экономики разработало консультативный документ регуляторной политики к проекту Налогового кодекса. Согласно информации, в Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства – 10%. Дифференциация ставок пошлины в зависимости от отраслей экономики отсутствует. При этом отмечается, что финансовый сектор, игорный бизнес, недропользование имеют значительную прибыльность.

Кроме того, в Казахстане на текущий момент налогообложение ИПН применяется по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода (плоская шкала). В министерстве напомнили, что до 2006 года применялась четырехступенчатая прогрессивная шкала обложения ИПН с налоговыми ставками от 5% до 20% (5%, 10%, 15% и 20% при превышении пороговых значений). В 2007 году в стране перешли от прогрессивной шкалы к плоской ставке 10% для снижения доли выдачи заработной платы "в конвертах".

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Розничный налог: будет ли снято ограничение в 500 кв.м. при сдаче в аренду помещений?

Арендодатели, сдающие большие помещения в аренду, и желающие перейти на розничный налог, пока не могут этого сделать, т.к. действует ограничение по площади: 500 кв.м. Если площадь сдаваемого в аренду помещения больше, то применять розничный налог арендодатель не вправе. Есть ли перспектива, что в новом НК РК будет снято данное ограничение?

Обратимся к текущей редакции НК РК.

В настоящее время для применения розничного налога существует ряд ограничений. Так, согласно ст.696-3 НК РК спецрежим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (в 2023 г. - 2 070 000 000 тг.);
осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Постановлением Правительства РК №393 от 23.05.2023 г.

Что касается аренды, то в указанном Перечне присутствуют виды деятельности:

68201 – Аренда и управление собственной недвижимостью;
68202 – Аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости.
Но при этом сделана оговорка, что исключением является аренда (субаренда) торгового рынка, субаренда торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.

Таким образом, если субъект является собственником помещения и сдает в аренду любое помещение, кроме торгового рынка, данные ограничения по применению СНР розничного налога его не касаются. Ограничения относятся к дальнейшей субаренде помещений, в том числе торговых помещений с торговой площадью, превышающей 500 кв.м.

В настоящее время МНЭ РК проводит работу по разработке нового Налогового кодекса. Любой налогоплательщик может направить свои предложения по совершенствованию норм НК РК на электронный адрес МНЭ РК: tax@economy.gov.kz. В т.ч. можно предложить снять ограничение по площади. МНЭ РК рассмотрит предложение с точки зрения целесообразности.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Таким образом, если у поставщика нет ОКЭД на предоставление услуг, связанных с определенным видом деятельности, и эта услуга оказана разово и не противоречит уставу компании-поставщика, при этом соблюдены требования ст. 242 НК РК, то у покупателя нет рисков по отнесению данных услуг на вычеты.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

Может ли ИП перейти с ОУР на упрощенку и применять ТИС?

Ответ:

Если ИП перешел на ОУР в начале года, а затем решил перейти на упрощенку и применять ТИС, вправе ли он сделать это до истечения 1 календарного года с даты перехода на ОУР?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.4 ст.679 НК РК при переходе (переводе) со специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на ОУР последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (в т.ч. упрощенку) возможен не ранее чем через 1 календарный год применения ОУР.

Соответственно, поскольку ИП перешел на ОУР в начале года, то перейти на упрощенку он сможет только в начале следующего года. Тогда же можно будет начать и применение ТИС, поскольку ее применение предусмотрено только для ИП, применяющих специальный налоговый режим.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat

20 форм налоговой отчетности планирует оставить КГД

В рамках исполнения поручений Главы государства К. Токаева, озвученных в Послании народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана», Комитет государственных доходов проводит работу по сокращению количества форм налоговой отчетности на 30%.

В целом с 2009 года по сегодняшний день количество форм сокращено на 44%, или с 70 до 39.

В результате из утвержденных на сегодня 39 форм налоговой отчетности КГД рассматривает оставить порядка 20 форм.

Кроме того, в планах внедрить функционал предварительного заполнения деклараций на основании данных информационных систем, что упростит их заполнение.

В рамках нового Налогового кодекса предлагается отменить обязательство сдавать отчетность при нулевых показателях. Введение данной нормы позволит избежать ареста счетов, административных штрафов, а также включения в список бездействующих налогоплательщиков.

В результате проводимых мероприятий ожидается уменьшение количества представляемых форм налоговой отчетности на 33%, или порядка 3 млн.

Наш 📱 канал: @kzbuh
Наш 📱 чат: @kzbuh_chat