ФНС подтвердила в суде право на назначение выездной проверки за период налогового мониторинга в порядке проверки нижестоящей инспекции

🔎 Налоговый мониторинг — особая форма налогового контроля, которая заменяет собой классические проверки. В общем случае налоговые органы не вправе проводить выездные проверки за период налогового мониторинга. Однако из этого правила есть исключения. Одно из них — проведение выездной проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг.

⚠️ Назначение именно такой проверки стало причиной спора крупной энергетической компании с ФНС России.

Что произошло?

Проверка компании в рамках мониторинга за 2021 год была завершена в октябре 2022 года.

Несмотря на это, в декабре 2024 года ФНС России приняла решение о назначении выездной налоговой проверки за тот же период.

ФНС обосновала свое решение тем, что в ходе налогового мониторинга нижестоящая инспекция не провела должных контрольных мероприятий по ключевому вопросу — проверке правомерности отнесения компанией дорогостоящего оборудования к движимому имуществу.

Компания же настаивала на том, что проверка фактически направлена на «доначисление налогов по закрытому периоду», а не на оценку работы инспекции.

Также компания апеллировала к нарушению принципа правовой определенности, законных ожиданий и дополнительной административной нагрузке из-за дублирования контроля.

Позиция суда

Суд рассмотрел аргументы сторон и пришел к выводу о правомерности назначения проверки.

Как указал суд, факт проведения в отношении налогоплательщика налогового мониторинга не может рассматриваться как обстоятельство, полностью исключающее возможность проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика.

В данном случае, по мнению суда, ФНС России действовала в строгом соответствии с НК РФ, который разрешает назначить выездную проверку за период мониторинга в порядке контроля за нижестоящим органом.

При этом суд отклонил доводы компании о том, что ФНС фактически повторно открывает закрытый для проверки период, порождая дублирование контроля и чрезмерную административную нагрузку, поскольку:
🔸характер данных, которые раскрывала компания в рамках мониторинга, свидетельствует о том, что вопрос корректной квалификации движимого имущества в рамках мониторинга не проверялся;
🔸в рамках выездной проверки ФНС направила компании только одно требование, ввиду чего дополнительная нагрузка на персонал компании и его издержки носят минимальный характер.

Отсутствие выездных проверок, а также меньшая глубина проверки — то, ради чего во многом налогоплательщики и переходят на мониторинг.

Принятое судебное решение призывает не забывать, что в исключительных случаях выездной контроль все-таки возможен.

Главное, чтобы такие случаи действительно были исключительными, а не стали попыткой налоговых органов «угнаться» за развивающейся судебной практикой по вопросам, к которым в рамках мониторинга никаких претензий не было,

— отмечает Юлия Орлова, партнер Департамента налогов и права, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ.

➖➖
За консультацией по вопросам присоединения к налоговому мониторингу и участия в нем вы можете обратиться к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru), а по вопросам прохождения налоговых проверок и разрешения споров — к Антону Зыкову (azykov@delret.ru).

Сближение налогового мониторинга и выездной налоговой проверки: правда или вымысел?

Этот острый вопрос прокомментировала Юлия Орлова, партнер ДРТ в ходе мероприятия, посвященного тенденциям налогового администрирования в 2025 году.

❓ Как расширение перечня допустимых мер налогового контроля в налоговом мониторинге повлияет на участников режима?

❓ Часто ли в ходе налогового мониторинга проводятся ВНП?

❓ Действительно ли участники налогового мониторинга находятся в постоянном состоянии налоговой проверки?

- смотрите в видео с Юлией на нашем канале.

А вы согласны с нашим мнением? Давайте обсудим в комментариях!

🖥 Налоги на пороге 2026 года: налоговый мониторинг

Мы продолжаем нашу серию подкастов об актуальных налоговых изменениях. В сегодняшнем выпуске речь пойдет о налоговом мониторинге.

📈 С момента появления института налогового мониторинга количество участников режима выросло более чем в 100 раз и в 2026 году составит почти 900 компаний. Во многом росту числа участников способствовало неоднократное смягчение критериев вступления — существенные послабления ожидались и в 2026 году, однако не были приняты в рамках масштабной налоговой реформы 2025 года. Сергей Щелкалин, управляющий партнер Департамента налогов и права ДРТ, обсудил с Юлией Орловой, руководителем направления налогового мониторинга ДРТ, актуальные вопросы, касающиеся участия в режиме, а также его дальнейшее развитие.

📌 Темы выпуска:
🔸К каким изменениям следует готовиться участникам налогового мониторинга?
🔸За счет каких компаний будет расширяться периметр налогового мониторинга? 🔸Станет ли он обязательным?
🔸Налоговый мониторинг и классические налоговые проверки сближаются?
🔸Применение положений ст. 54.1 НК РФ к участникам налогового мониторинга
🔸Налоговый мониторинг для участников СЗПК
🔸Перспективы развития налогового мониторинга

🔉 Слушайте и смотрите выпуск на любой удобной платформе:
🔹внутренний медиаплеер;
🔹Mave;
🔹Rutube;
🔹Яндекс Музыка;
🔹Apple Podcasts;
🔹на нашем сайте.

➖➖
Подробнее о поддержке экспертов ДРТ в области налогового мониторинга можно узнать на нашем официальном сайте. Если вам требуется консультация, пожалуйста, обращайтесь к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru).

Друзья,

Мы собрали для вас все, что на данный момент известно о супер-ТОРе - общем льготном режиме для Дальнего Востока и Арктики, объединяющем все действующие в регионе опции льгот и дающие инвесторам возможность выбора конкретных вариантов с их фиксацией в соглашении.

По имеющимся данным, условиями получения льгот будут:

🔟 Минимальный объем инвестиций – 10 млн рублей;

⬇️ Рентабельность соискателя льгот должна быть ниже среднероссийского уровня (с повышающим коэффициентом);

⬆️ При зарплате на предприятии выше среднероссийской налогоплательщики смогут применять пониженные тарифы социальных взносов (7,6% вместо 30%);

🖥 Потребуется участие компаний в налоговом мониторинге (пороги для перехода на налоговый мониторинг для «льготников» уже сейчас отменены).

Как сообщают представители профильных ведомств, максимальный набор льгот будут получать технологические компании, которые инвестируют в оборудование и интеллектуальную собственность, обеспечивают и задействуют самую современную технологию. Компаниям, осуществляющим добычу драгметаллов и угля налоговые льготы будут предоставляться только при размещении ценных бумаг на бирже.

🗓 Режим супер-ТОР будет подробно обсуждаться в сентябре 2026 года на Восточном экономическом форуме.

⏰ А эксперты ДРТ расскажут о подходе к учету и раскрытию в налоговом мониторинге информации о применяемых налоговых льготах уже на следующей неделе, 17 февраля, в ходе мероприятия для золотодобывающих компаний. Приходите или подключайтесь онлайн, вас будет ждать масса пользы и приятное общение!

🔎 Проверка контрагентов от ФНС России: особенности использования нового сервиса

Ранее мы писали о запуске нового сервиса для оценки надежности потенциальных партнеров, который с 1 января стал доступен на официальном сайте ФНС России в личном кабинете юридического лица и личном кабинете индивидуального предпринимателя.

☑️ Сервис позволяет формировать выписки, отражающие финансовую устойчивость и надежность бизнеса, что особенно важно при взаимодействии с контрагентами и государственными органами. Оценка проводится по методике, утвержденной ФНС России.

☑️ Вы можете запросить такую выписку у вашего контрагента, чтобы проверить его благонадежность. Выписка поможет вам удостовериться в финансовой стабильности партнера и отсутствии признаков банкротства или ликвидации. Итоговый документ содержит уникальный QR-код и проверочный код, которые позволяют легко проверить его подлинность.

☑️ Кроме того, существует дополнительная возможность получить информацию о контрагенте прямо через личный кабинет. Для этого нужно перейти в раздел «Как меня видит налоговая», в блоке «Контрагенты» найти интересующий ИНН и отправить запрос на доступ к данным. Контрагент получит уведомление и сам решит, предоставить ли вам доступ. Если он согласится, в вашем кабинете появится раздел с его показателями, которые вы сможете самостоятельно просматривать в режиме реального времени.

❗️ Обращаем внимание, что данные сервисы полезны для проявления должной осмотрительности. Однако следует помнить, что наличие одной лишь выписки не исключает возможных претензий со стороны налоговых органов. Мы рекомендуем подходить к проверке контрагентов комплексно, учитывая различные критерии.

➖➖
За консультацией по выстраиванию процесса проверки и его автоматизации обращайтесь, пожалуйста, к Павлу Титаренко (ptitarenko@delret.ru) и Юлии Орловой (yorlova@delret.ru).