Правовые позиции судов № 1. Оспаривание камерального уведомления.

Фабула дела:
Управлением госдоходов выставлено уведомление в адрес Товарищества с пропуском срока (10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности), установленного НК (подпункт 10) пункта 2 статьи 114 НК).

Справочно: эта норма предусматривает, что камеральное уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 10-ти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Позиция судов:
СКАД ВС засилил решение СМАС об удовлетворении иска, исходя из следующего:

- промежуток времени в 10 рабочих дней, определенный законом для направления уведомления, важен для обеспечения законности и обоснованности уведомления о нарушении налогового законодательства;

- уведомление должно быть выставлено в течение 10 рабочих дней со дня, когда налоговый орган выявил нарушение в рамках камерального контроля;

- важными являются: дата представления налогоплательщиком налоговой отчетности, дата получения вступившего в законную силу решения суда, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (статьи 94, 96 и 114 НК);

- УГД (ответчик) должен в суде доказать эту дату, поскольку в противном случае суд самостоятельно устанавливает дату на основании представленных в суд и/или истребованных у налогового органа внутренних или других документов, являющихся подтверждением факта о дате возникновения обстоятельства, ставшего основанием для выставления уведомления. Это важно для обеспечения точности и справедливости в установлении такого факта.

- применение положений подпункта 10) пункта 2 статьи 114 НК является верным при выяснении и соблюдении описанных обстоятельств и требований, вытекающих из процедурной части;

- правильное применение обеспечивает прозрачность и справедливость налогового администрирования, и способствует созданию доверительных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

- УГД (ответчик) не доказало момент, когда ему стало известно о нарушениях, выявленных по камеральному контролю, и не смогло предоставить доказательства законности и обоснованности уведомления с процедурной точки зрения.

- суд установил пропуск срока на выставление уведомления, что явилось основанием для удовлетворения иска;

- все сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу истца (статья 12 АППК).

С 1 января 2025 года в Казахстане введены электронные личные медицинские книжки

Теперь казахстанцы могут получать результаты медосмотра и данные о своей санитарной книжке через сервис E-Densaulyk в мобильном приложении egov mobile.

Это значительно сокращает время прохождения медосмотра и исключает необходимость повторных визитов к терапевту.

При готовности санитарной книжки граждане получают SMS-оповещение с номера 1414.

В свою очередь, работодатели теперь могут проверять актуальность медицинских книжек сотрудников через бесплатный портал трудовых ресурсов.

Подробнее

t.me/prg_jur

Токаев поручил Правительству дополнительно проработать вопрос по ставке НДС: ставка должна быть дифференцированная

– Любые нововведения должны проводиться на основе всестороннего анализа и продуманной стратегии.
Нужно проработать разные варианты, учитывающие специфику отраслей экономики. Я раньше на этот счет не высказывался, поскольку каждое мое слово, каждое высказывание в силу служебного статуса может рассматриваться как строгое поручение, но сейчас я хотел бы высказаться. Ставка по НДС должна быть дифференцированная.

Решение по ее верхней планке должно быть принято Правительством на основе точных расчетов, с учетом мнения квалифицированных, я подчеркиваю, квалифицированных экспертов, предпринимателей и, конечно же, депутатов.

Одно понятно, что предложенная Правительством ставка все же была завышена. Вы озвучили эту цифру. Реакция была достаточно острая, временами слишком, на мой взгляд, обостренная, поскольку это было предварительное предложение, которое подлежит обсуждению. Я подчеркиваю, что работа Правительства в этом направлении должна продолжаться с учетом мнений всех представителей, будь то бизнес, общественность, предприниматели, эксперты. И в этом году мы должны прийти к решению. Повторяю: Правительство должно детально обсудить этот вопрос с депутатами и экспертами. Также нужно учесть предложения, высказанные в ходе сегодняшней встречи. Государству нужны оптимальные решения, которые, с одной стороны, обеспечат благоприятные условия и не будут создавать препоны бизнесу, а с другой, позволят навести порядок в налоговой сфере и обеспечат рост поступлений в бюджет, – подчеркнул Президент.

– Любые нововведения должны проводиться на основе всестороннего анализа и продуманной стратегии.
Нужно проработать разные варианты, учитывающие специфику отраслей экономики. Я раньше на этот счет не высказывался, поскольку каждое мое слово, каждое высказывание в силу служебного статуса может рассматриваться как строгое поручение, но сейчас я хотел бы высказаться. Ставка по НДС должна быть дифференцированная.

Решение по ее верхней планке должно быть принято Правительством на основе точных расчетов, с учетом мнения квалифицированных, я подчеркиваю, квалифицированных экспертов, предпринимателей и, конечно же, депутатов.

Одно понятно, что предложенная Правительством ставка все же была завышена. Вы озвучили эту цифру. Реакция была достаточно острая, временами слишком, на мой взгляд, обостренная, поскольку это было предварительное предложение, которое подлежит обсуждению. Я подчеркиваю, что работа Правительства в этом направлении должна продолжаться с учетом мнений всех представителей, будь то бизнес, общественность, предприниматели, эксперты. И в этом году мы должны прийти к решению. Повторяю: Правительство должно детально обсудить этот вопрос с депутатами и экспертами. Также нужно учесть предложения, высказанные в ходе сегодняшней встречи. Государству нужны оптимальные решения, которые, с одной стороны, обеспечат благоприятные условия и не будут создавать препоны бизнесу, а с другой, позволят навести порядок в налоговой сфере и обеспечат рост поступлений в бюджет, – подчеркнул Президент.

t.me/prg_jur

Правительство уточнило перечень видов деятельности для применения розничного налога

В частности, в перечень добавили следующие виды деятельности, где применяется специальный налоговый режим розничного налога:
➣ аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами в торговой деятельности;
➣ аренда (субаренда) и управление арендуемой торговой недвижимостью и арендованными многофункциональными комплексами в торговой деятельности;
➣ аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными встроенными, пристроенными нежилыми помещениями в жилых домах;
➣ аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными выставочным залом, конференц-залами;
➣ аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными складскими помещениями;
➣ аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной прочей недвижимостью, не включенной в другие группировки;
➣ общая уборка коммерческих зданий.

Также поправками уточняются некоторые виды деятельности, по которым применим розничный налог.

Подробнее в Постановлении Правительства от 5 февраля 2025 года. Вводится в действие с 18.02.2025г.

t.me/prg_jur

Мы обсуждаем, как ЯКОБЫ юридическая фирма, которая занималась возвратом криптоактивов у криптомошенников, сама оказались мошенниками.

Криптомошенники совсем потеряли всякий стыд, один челове, которого обманул некий криптоброкер обратился ко мне.

Он нашёл в социальных сетях вроде европейскую юридическую фирму, которая якобы занимается возвратом криптоактивов у мошенников - криптоброкеров.

Эта фирма вернулась к нему с «новостью» что его активы найдены в США. Одновременно они потребовали от него оплату якобы американского налога в криптовалюте, что вызвало у меня сомнения.

В итоге, эта юридическая фирма оказалась мошенниками. Будьте внимательны и не поддавайтесь на провокации, особенно связанные с криптовалютами. https://youtube.com/shorts/U2ge0eoKCZc?si=XN85sy4ox92k2_ld

Правительство отклонило предложение не проверять частные мобильные переводы до 3 тысяч тенге

Это был депутатский запрос от фракции "Ак жол". Отвечая на него, заместитель премьер-министра Серик Жумангарин сообщил, что предложение не поддерживается, поскольку в сфере розничной торговли стоимость одного товара может быть ниже предела в 3–5 тыс. тенге, но общий товарооборот – значительно высоким.

Также, депутаты предлагали ввести мониторинг мобильных платежей начиная с суммы в 1 млн тенге в месяц. Но эту идею глава Нацэкономики назвал "противоречащей принципу справедливости налогообложения".

t.me/zakonkz

❗️ Правительство предложило новую ставку НДС:

➣ общеустановленная ставка НДС 16%,
➣ полное освобождение от НДС для производителей сельхозпродукции,
➣ а для ряда отраслей – промежуточная ставка в размере 10%.

Таким образом, предложенная Правительством дифференциация ставок составляет: 16%, 10%, 0% и освобождение.

Также озвучены предложения по пересмотру режима упрощенной декларации и розничного налога при сохранении его сущности – предела дохода в размере 600 тыс. МРП (2 млрд 359 млн тенге) в год. Ключевое изменение – реализация данного режима только в сегменте B2C (в рознице). Предложено снять ограничения по численности работников. В случае, если доход от реализации предпринимателя превышает 100 млн тенге в год, предусмотрена возможность уменьшения облагаемого дохода на сумму ФОТа (фонд оплаты труда). Таким образом, порог в 100 млн тенге позволит стимулировать обеление заработных плат. При этом ставка 4% розничного налога сохраняется (с возможностью снижения маслихатами на 50%).

t.me/prg_jur

По данным Жумангарина, сегодня лишь 4 процента предприятий платят НДС.
"Многие компании искусственно дробят бизнес, чтобы избежать налогообложения. Это подрывает налоговую систему и мешает нормальному зачету НДС. Поэтому предлагается снижение порога постановки на учет с 80 миллионов тенге до 15 миллионов тенге", - сказал Жумангарин на заседании правительства.

Он добавил, что создаются условия, при которых стоимость издержек дробления будут превышать выгоды от дробления.


"Это создаст равные условия для бизнеса, предотвратит схемы уклонения. В этом вопросе мы ориентируемся на международный опыт. В большинстве стран развитой и развивающейся экономики порог по НДС либо значительно ниже, либо отсутствует вовсе. Например, в Канаде, Корее, скандинавских странах, в ряде стран Восточной Европы и в наших ближайших соседях, России, Узбекистане, Кыргызстане, пороги ниже, чем в Казахстане", - отметил Серик Жумангарин. (с) Тенгриньюс

ВНИМАНИЕ: Когда Верховный Суд считает доводы о неблагонадежном поставщике обоснованными в деле АО «КЭМОНТ»
1. Предмет спора
АО «КЭМОНТ» обжаловало уведомление Департамента государственных доходов по Восточно-Казахстанской области о доначислении:
• НДС: 110 569 904 тенге + пени 15 040 342 тенге.
• КПН: 219 642 857 тенге + соответствующие пени.
Суды первой и апелляционной инстанции принимали противоположные решения, и дело дошло до кассационной инстанции Верховного Суда РК.
___________________________
2. Доводы налоговых органов
Налоговый орган обосновал доначисления следующим образом:
1. Фиктивные сделки с контрагентами:
o В ходе встречной проверки ТОО «Global Supply Industries» установлено, что финансово-хозяйственные операции между ним и АО «КЭМОНТ» не подтверждены.
o В рамках проверки ТОО «Asia kazlogistics» установлено, что организация фактически прекратила деятельность еще в 2018 году, но сделки с АО «КЭМОНТ» продолжались в 2019-2020 гг.
2. Нарушение требований к налоговым вычетам:
o Рабочие проекты, представленные как доказательство выполнения работ, не были найдены в госорганах (АО «Самрук-Казына», отделы строительства городов Усть-Каменогорска и Актобе).
o Отсутствие разрешительных документов у контрагентов (не имели лицензий в сфере строительства).
3. Признаки номинальных операций:
o Основные поставщики контрагентов (ТОО «EmbaMunayOnimderi», ТОО «En-GinProduction») не осуществляли проектные работы.
o Протоколы допросов руководителей контрагентов показали, что они не подписывали бухгалтерские документы, свидетельствующие о сделках.
4. Юридическая квалификация нарушений:
o Согласно ст. 264 Налогового кодекса РК, к вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
o Согласно ст. 400 Налогового кодекса РК, в зачет по НДС принимаются только те суммы, которые подтверждены документально и фактически использованы в облагаемом обороте.
o В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РК, неподтвержденные первичными документами расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу.
На этом основании налоговый орган признал, что налоговые вычеты и зачет НДС АО «КЭМОНТ» были неправомерными.
___________________________
3. Доводы Верховного Суда РК
Верховный Суд поддержал доводы налогового органа и отказал в удовлетворении жалобы АО «КЭМОНТ». Основные аргументы:
1. Отсутствие подтверждения реальности сделок:
o Суд установил, что предоставленные документы не подтверждают фактическое выполнение работ.
o Рабочие проекты не использовались госорганами, что свидетельствует о фиктивности сделок.
2. Признаки налоговой схемы:
o Использование организаций, не обладающих соответствующими разрешениями.
o Перевод средств через третьих лиц по договорам цессии.
3. Злоупотребление правом:
o Верховный Суд отметил, что АО «КЭМОНТ» меняло юридическую позицию в ходе спора.
o Принцип налоговой добросовестности (ст. 8 Налогового кодекса) был нарушен, так как компания пыталась извлечь налоговую выгоду из схемных операций.
4. Законность налогового акта:
o Суд признал, что оспариваемое уведомление соответствует требованиям законности и обоснованности, закрепленным в ст. 79 АППК.
o В рамках ст. 155 АППК оснований для отмены уведомления не найдено.
___________________________
4. Выводы
• Верховный Суд подтвердил, что АО «КЭМОНТ» неправомерно заявило налоговые вычеты и зачет по НДС, так как реальность сделок с контрагентами не была доказана.
• Основные аргументы налогового органа были признаны законными и обоснованными.
• Решение апелляционного суда оставлено в силе, а кассационная жалоба отклонена.
Итог
Дело демонстрирует строгий подход Верховного Суда РК к вопросам налоговой добросовестности, особенно в случаях, где имеются признаки схемного бизнеса.

С 31 каналом мы обсуждаем, что эксперты прогнозируют рост цен на медицинские услуги в Казахстане. Министр национальной экономики предложил ввести пониженную ставку НДС в 10% для сферы здравоохранения, что, по нашему скромному мнению, неминуемо приведет к повышению цен. Владельцы частных клиник опасаются, что из-за этого поток пациентов снизится, и им придется сокращать зарплаты персонала и инвестиции в новое оборудование. Они считают, что конкуренция с государственной медициной и так несправедливая, так как госклиники также получают деньги за платные услуги. https://youtube.com/shorts/AqtKBPPQgiY?si=u01s5C0JxbVZUwib

Блогеры задолжали государству более 53 млрд тенге

КГД стал направлять им уведомления о занижении доходов. Посты от ряда блогеров, где они недоумевали этому обстоятельству, появились в соцсетях. В КГД прокомментировали ситуацию, сообщив, что органы госудоходов постоянно проводят налоговое администрирование физических лиц, включая инфлюенсеров (блогеров) на предмет полноты исполнения ими налоговых обязательств.

"По итогам сопоставления данных, полученных из различных источников информации со сведениями представленных налоговых деклараций установлены расхождения по 594 лицам на 53,3 млрд тенге, в результате с 13 по 14 февраля текущего года направлены уведомления камерального контроля по нарушению "занижение доходов", - рассказали в комитете.

В Комитете госдоходов пояснили, что для исполнения уведомления необходимо представить дополнительную налоговую отчетность с уплатой самостоятельно начисленных налогов. В случае несогласия – представить пояснение.

Срок исполнения уведомления составляет 30 рабочих дней.

t.me/zakonkz

Поздравляем нашего коллегу Сахапова Рафаила с блестяще одержанной победой в суде Анализ судебного акта Верховного Суда РК от 28.01.2025 г. (№6001-24-00-6ап/1706)

1. Суть дела

ТОО «Мегаэлектрон» оспаривало уведомление налогового органа (Департамента госдоходов по Жамбылской области) о доначислении налогов (КПН и НДС) на сумму 8 787 446 тенге по итогам внеплановой тематической проверки.

🔹 Основание проверки: связь ТОО «Мегаэлектрон» с ТОО «Алматы Сеть СтройСервис», которое находилось под досудебным расследованием за выписку счетов-фактур без фактического выполнения работ.
🔹 Вывод налогового органа: раз контрагент не имел активов и персонала, то все сделки с ним фиктивны, а расходы ТОО «Мегаэлектрон» по этим сделкам не подлежат вычету.

---

2. Позиция местных судов

🛑 Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска.
🛑 Апелляция оставила это решение в силе.

📌 Основные аргументы судов:
- В отношении контрагента возбуждено уголовное дело.
- У него не было активов и работников, что делает сделки сомнительными.
- Отсутствие доказательств выполнения работ.

🔹 Вывод судов: налоговый орган правомерно исключил расходы из вычетов.

---

3. Позиция Верховного Суда

⚖️ ВС РК отменил решения нижестоящих судов и удовлетворил иск ТОО «Мегаэлектрон», указав на грубые процессуальные ошибки.

🔹 Основные ошибки местных судов

1️⃣ Нет судебного приговора, подтверждающего фиктивность сделки
📌 Фиктивность счета-фактуры должна быть подтверждена судом (ст. 216 УК РК).
📌 Возбуждение уголовного дела само по себе не означает, что сделка была мнимой.
📌 Ни один суд не признал сделку фиктивной, а значит, налоговый орган не мог исключить расходы.

2️⃣ Презумпция добросовестности налогоплательщика
📌 Бремя доказывания лежит на налоговом органе, а не на компании.
📌 ТОО «Мегаэлектрон» представило все первичные документы: договор, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные поручения.
📌 Если налоговый орган считает сделку фиктивной, он должен это доказать, а не просто ссылаться на уголовное дело контрагента.

3️⃣ Игнорирование принципа преюдиции
📌 Суды не могут самостоятельно признавать сделки фиктивными, если нет соответствующего судебного акта (ст. 76 ГПК, ст. 119 АППК).
📌 Признание сделки фиктивной возможно только через судебный приговор или постановление о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

---

4. Итоговое решение Верховного Суда

✅ Решения нижестоящих судов отменены.
✅ Иск ТОО «Мегаэлектрон» удовлетворен.
✅ Уведомление налогового органа признано незаконным и отменено.
✅ С налогового органа взысканы судебные расходы в пользу компании.

---

5. Ссылка на Нормативное постановление ВС РК

📌 Верховный Суд в своем решении опирался на Нормативное постановление ВС РК №9 от 22.12.2022 г.
📌 В нем разъясняется, что признание счета-фактуры фиктивным возможно только на основании вступившего в силу судебного акта.
📌 Если налоговые органы не могут доказать фиктивность сделки в судебном порядке, они не вправе исключать расходы налогоплательщика из вычетов.

---
Выводы

⚖️ Решение ВС РК укрепляет защиту налогоплательщиков от необоснованных налоговых претензий.
📌 Налоговые органы не могут автоматически считать сделки фиктивными, если нет судебного подтверждения.
📌 Бизнес вправе рассчитывать на презумпцию добросовестности, а налоговики обязаны доказывать фиктивность сделок.
📌 Формируется судебная практика, ограничивающая неправомерные доначисления налогов без реальных доказательств.

#налоги #судебнаяпрактика #налоговыеспоры #ВерховныйСудРК