Протокол заслушивания: обжаловать нельзя возвратить

Протокол заслушивания фиксирует ход и результат заслушивания участников административных процедур (заявитель и/или заинтересованные лица). Эта процедура проводится до принятия административным органом административного акта.

Поэтому не является административным актом (не обладает признаками адмакта), в связи с чем, такой протокол не может оспариваться в порядке административного судопроизводства (в СМАСах).

После вынесения итогового административного акта, предшествовавшие ему действия и акты в рамках адмпроцедуры (включая протокол заслушивания), обжалованию в административном суде не подлежат.

В рассматриваемом случае оспаривается итоговый административный акт (например, предписание органа контроля, уведомление налогового органа и проч.).

📌 Анализ судебного акта Кассационного суда РК от 16.09.2025 г. (№6003-25-00-4к/1459, дело ТОО «STA PROFIT COMPANY») ⚖️

🔹 Суть дела:
Компания оспаривала уведомление УГД Алматы от 13.05.2024 г. об устранении нарушений (камеральный контроль), вынесенное на основании решения СМЭС от 04.12.2023 г., которым сделки с ТОО «Baracat Almaty Stroy» признаны недействительными. Размер нарушений составил 157,3 млн тг.

🔹 Решения местных судов:

СМАС (17.10.2024) отказал в иске.

Апелляция (22.01.2025) поддержала решение первой инстанции.
Вывод: уведомление законно, сроки его направления — формальность.

🔹 Позиция кассации:
Кассационный суд отменил решения местных судов и удовлетворил иск ТОО «STA PROFIT COMPANY».

✅ Ключевые выводы суда:

1️⃣ Сроки направления уведомления обязательны:
Согласно подп. 10) п. 2 ст. 114 НК, уведомление должно направляться в течение 10 рабочих дней с момента выявления нарушения. Для этого дела — с 3 марта 2024 г., даты вступления в силу решения СМЭС.

2️⃣ Бремя доказывания лежит на налоговом органе:
По ст. 129 АППК именно ответчик обязан доказать законность своего акта и соблюдение сроков. ДГД доказательств не представил.

3️⃣ Срок уведомления ≠ срок исковой давности:
Кассация подчеркнула: нельзя подменять понятия. Даже если исковая давность не истекла, пропуск 10-дневного срока делает уведомление незаконным.

4️⃣ Нарушение внутреннего порядка (Приказ Минфина №248):
Установленные сроки взаимодействия госорганов также нарушены. Это самостоятельное основание для признания уведомления незаконным.

5️⃣ Процессуальные гарантии превыше содержания:
Суд специально отметил: он не входит в обсуждение сути доначислений. Достаточно процедурного нарушения, чтобы отменить уведомление.

📌 Вывод:
Кассационный суд подтвердил жёсткий подход: пропуск процессуальных сроков влечёт безусловную отмену уведомления. Это важный сигнал: налоговые органы обязаны действовать строго в рамках НК и АППК, а не считать сроки «формальностью».

⚖️ MLI и новая редакция налоговых конвенций: читаем преамбулу до конца

В очередной раз сталкиваюсь с типичной ситуацией. Как только речь заходит о применении новой редакции налоговой конвенции, изменённой по правилам MLI, налоговые органы читают преамбулу… но ровно наполовину.

Особенно это касается «многострадальных» 🇦🇪 ОАЭ, где в 2022 году ставка подоходного налога была 0%. Аргумент налоговиков простой: «нельзя создавать условия для неналогообложения или пониженного налогообложения».

Но вот важный нюанс: в преамбуле есть продолжение, которое часто игнорируют. А именно — такие случаи должны быть результатом именно уклонения или намеренного избежания уплаты налогов. То есть, отсутствие налогообложения по конвенции само по себе не является автоматическим основанием для доначислений.

👉 Прилагаем типовой ответ налоговым органам

Дополнительно прилагаем комментарии MLI на английском и переведенные на русский язык через ИИ

Это фейк !!!

📌 Кассационный суд: ошибка в дате не делает акт проверки незаконным ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «JT Snab Service LTD» пыталось оспорить предписание о назначении комплексной налоговой проверки. Компания указала, что документ был создан 26 июня, но зарегистрирован и направлен с другой датой — 28 июня. По мнению истца, это делало предписание недействительным.

🔹 Позиция судов:
Все три инстанции — СМАС, апелляция и кассация — заняли сторону налогового органа.
Суд установил, что разница в датах связана с технической доработкой файла в системе «Электронный контроль налогового аудита», а не с незаконным переоформлением акта.

🔹 Ключевой вывод Кассационного суда:

Содержание акта осталось неизменным.

Разные даты отражают процесс исправления ошибки, а не нарушение процедуры.

Цитата суда: «Правильный по существу административный акт не может быть признан незаконным лишь по формальным основаниям».

🔹 Вывод:
Небольшие технические ошибки — например, разные даты создания и регистрации документа — не повод для отмены проверки.
Для налогоплательщиков это сигнал: суды сейчас исходят из принципа «содержание важнее формы».

Профессор Роман Сергеевич Мельник анонсировал курс немецкого права в Maqsut Narikbayev University в Астане👇

«Расширьте свой кругозор — немецкое право в Maqsut Narikbayev University в Астане»

Научная школа административного и немецкого права приглашает всех заинтересованных принять участие в повышении квалификации, которое пройдет при поддержке Немецко-казахстанской ассоциации юристов.

📅 🕝 Дата и время: занятия проходят по пятницам.
Пожалуйста, обратите внимание — все время указано по астанинскому времени (GMT+5):

17.10.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
24.10.2025 – 16.00-19.00 (время Астаны)
31.10.2025 – 16.00-19.00 (время Астаны)
07.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
14.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
21.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
28.11.2025 – 16:30-19:30 (время Астаны)
05.12.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)»

Продолжение 👇

«Расширьте свой кругозор — немецкое право в Maqsut Narikbayev University в Астане»

Научная школа административного и немецкого права приглашает всех заинтересованных принять участие в повышении квалификации, которое пройдет при поддержке Немецко-казахстанской ассоциации юристов.

📅 🕝 Дата и время: занятия проходят по пятницам.
Пожалуйста, обратите внимание — все время указано по астанинскому времени (GMT+5):

17.10.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
24.10.2025 – 16.00-19.00 (время Астаны)
31.10.2025 – 16.00-19.00 (время Астаны)
07.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
14.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
21.11.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)
28.11.2025 – 16:30-19:30 (время Астаны)
05.12.2025 – 16:00-19:00 (время Астаны)

📍 Формат: онлайн (платформа Zoom)

Ссылка: единая для всех занятий, требуется однократная регистрация: https://us06web.zoom.us/meeting/register/4x8J7VyfRKKDRxMlwsgOZQ#/registration

🗣 Язык: русский (при необходимости будет обеспечен перевод с немецкого на русский язык и наоборот)

По итогам участия в мероприятии будет выдан сертификат.
Условие получения сертификата — участие не менее чем в шести днях программы.

💬 Кассационный суд: отсутствие ответа из России — не повод не возвращать НДС ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «DA GROUP 22» оспорило уведомление налогового органа, которым отказано в возврате 301 млн тенге НДС.
ДГД по г. Астане сослался на то, что из России не поступил ответ на межведомственный запрос по подтверждению экспорта.

🔹 Что решил суд:
Суды всех инстанций, включая кассацию, признали действия налогового органа незаконными.
Компания представила полный пакет документов по ст. 447 НК: декларации, заявления о ввозе и уплате косвенных налогов, данные экспорта и совпадающие электронные сведения.
Факт вывоза товара за пределы РК — подтверждён.

🔹 Ключевой вывод:
📍 Отсутствие ответа из иностранного налогового органа не является доказательством нарушения и не может служить основанием для отказа в возврате НДС.
📍 Если все документы поданы и экспорт подтверждён, налоговый орган обязан принять решение по существу, а не «ждать ответа».

🔹 Значение решения:
Это важный прецедент: межведомственная переписка не может ограничивать права налогоплательщика.
Возврат НДС не должен зависеть от скорости ответа другой страны — только от полноты и достоверности представленных документов.

⚖️ Содержание перевешивает форму — особенно когда интерес на 300 миллионов тенге.

АФМ ликвидировало 130 теневых криптообменников

Агентство по финансовому мониторингу проводит масштабную кампанию против нелегальных криптосервисов, через которые преступники отмывают доходы от интернет-мошенничества и наркоторговли. В результате расследований арестовано 16,7 млн USDT, а 130 подпольных площадок прекратили деятельность.

Схема довольно проста: владельцы "наркошопов" и кибермошенники переводят средства на счета или криптокошельки обменников, где они проходят через цепочку транзакций для сокрытия происхождения. За "услуги" по обналичиванию платят комиссию, а операции нередко ведутся через карты подставных лиц.

В АФМ напомнили, что такие обменники фактически выступают "прачечными" по отмыванию денег. Гражданам советуют пользоваться только лицензированными криптоплатформами, список которых опубликован на сайте МФЦА, иначе участие в нелегальных схемах может обернуться уголовной ответственностью.

t.me/zakonkz

🎙️ Записываю на бегу — новости с налогового фронта!
Плановые проверки отменили? Не расслабляйтесь.
Налоговики быстро переобулись — и пошли с внеплановыми.
А там главное — должен быть чёткий эпизод, почему пришли.
Если пишут мутно — застигните их врасплох:
💬 «А какую сумму вы нам вообще предъявляете?»
Иногда лучше заплатить сразу,
а если нет — добейтесь, чтобы всё попало в протокол заслушивания.
📜 Тогда за рамки этих эпизодов они не выйдут.

#налоги #Казахстан #внеплановаяпроверка #налоговыйфорум #salyqtez #налоговыйаудитор #айдармасатбаев #налоговыйсовет

петиция от алматинского паблика @nalogialmaty , которая затрагивает вопрос вычета расходов крупным бизнесом по поставщикам на упрощенной декларации как ожидалось быстро получил свои 50 первых подписей и ушел на модерацию.

Мы не остались в стороне и опубликовали материал в общественной газете «Время» материал под названием «Для того, чтобы убить муху, они сожгли дом» https://time.kz/articles/ugol/2025/10/08/v-pogone-za-muhoj-reshili-szhech-dom

Как описание решения КГД ввести такой запрет в целях борьбы с дроблением.

Мы знаем что пока ни одна серьезная петиция не была удовлетворена.

Но как только закончится петиция мы ее все равно подпишем, ибо не хотим сидеть сложа руки.

А Вы? Вы с нами?

🇺🇿В Узбекистане сократят более 2000 чиновников после внедрения ИИ.

В Узбекистане за счет внедрения цифровизации и развития искусственного интеллекта сократят 2141 чиновника. Соответствующий указ подписал президент республики Шавкат Мирзиёев,

Налоговый комитет республики должен сократить 498 штатных единиц, министерство водного хозяйства — 224, министерство сельского хозяйства — 200. В министерстве юстиции сокращению подлежат 197 чиновников, в министерстве экологии, охраны окружающей среды и изменения климата – 176, а в министерство занятости и сокращения бедности – 163.

Почти в два раза планируют сократить количество заместителей руководителей: с 11 до 7 — в комитетах, с 12 до 6 — в агентствах и с 13 до 7 — в инспекциях.

📌 Анализ судебного акта Верховного Суда РК от 31.01.2025 г. (№6001-24-00-6ап/3698, дело ТОО «X2 Ретейл») ⚖️

🔹 Суть дела:
ТОО «X2 Ретейл» обратилось в суд с требованием возложить обязанность на налоговый орган перечислить НДС к возврату в размере 28 338 482 тенге, сумма по которому была уже подтверждена актом и уведомлением налоговой проверки.
Компания посчитала, что раз возврат подтверждён, но не осуществлён, суд вправе обязать УГД исполнить обязательство по выплате.

🔹 Позиция местных судов:

СМАС г. Алматы (16.10.2024) вернул иск, указав, что требование не подлежит рассмотрению в порядке административного судопроизводства.

СКАД Алматы (13.11.2024) оставил это определение без изменения.

Суды пришли к выводу, что неперечисление подтверждённой суммы НДС не является действием, нарушающим права налогоплательщика, а следовательно, не может быть самостоятельным предметом судебного контроля.

🔹 Позиция Верховного Суда:
Кассация поддержала решения нижестоящих судов о возврате жалобы ТОО «X2 Ретейл».

✅ Ключевые выводы суда:

1️⃣ Отсутствие предмета административного спора:
Суд отметил, что акт и уведомление налоговой проверки подтвердили право на возврат НДС, а само перечисление суммы — административно-финансовая операция исполнения, а не юридический спор.
Невыполнение возврата не изменяет и не прекращает прав налогоплательщика и не влечёт для него новых правовых последствий.

2️⃣ Процессуальная недопустимость иска:
В силу ст. 169 АППК и разъяснений Верховного Суда, административный суд рассматривает лишь споры о законности действий, а не вопросы исполнения бюджета.
Обязанность по перечислению НДС возникает из подтверждённого уведомления, а не по судебному акту.

3️⃣ Надлежащий способ защиты:
Суд фактически указал: если НДС не перечислен, компания вправе обратиться в порядке исполнения налогового законодательства, а не через иск в административный суд.

4️⃣ Никаких нарушений процессуальных норм не установлено:
Апелляция и кассация проверили, что суд первой инстанции верно применил нормы АППК и ГПК, и жалоба не содержала новых доводов, способных изменить выводы.

📌 Вывод:
Верховный Суд подтвердил — если сумма НДС уже подтверждена актом проверки и уведомлением, то требование обязать налоговый орган перечислить её не является административным спором.
Судебный контроль не распространяется на вопросы исполнения бюджетных обязательств, если нет признаков отказа или незаконного действия.

Таким образом, даже при наличии «зависшего» возврата НДС судебное вмешательство возможно лишь в случае, если налоговый орган прямо отказался исполнить или отменил своё решение о возврате.

⚖️ Практическое значение:
Дело показывает, что путь взыскания подтверждённого НДС через административный суд бесперспективен.
Компании нужно действовать в рамках налоговых процедур исполнения, а не пытаться принудить УГД через суд.
Административные суды — это инструмент для защиты от неправомерных решений, а не для замены функций казначейства.