#Франция Апелляционный суд Парижа напоминает: тест ‘tie-breaker’ в СОИДН может быть потенциально опасен для Вашего «нового» налогового резидентства в #ОАЭ

13 марта 2015 г. предприниматель С. зарегистрировал французскую компанию Ecolife SAS 🇫🇷 (инженерное дело, технические исследования). В 2016 г. С. вместе с будущей женой решил переехать в ОАЭ 🇦🇪: с января 2016 г. он являлся совладельцем вместе со своим бизнес-партнером квартиры в Дубае, а с сентября 2017 г. арендатором другой квартиры также в Дубае.

Также в феврале 2017 г. была проведена реструктуризация владения Ecolife SAS: С. вместе с этим же бизнес-партнером создал холдинговую компанию в Дубае RZ Finance Emirates Limited.

С января 2016 г. пара считала себя налоговыми резидентами ОАЭ и представила два сертификата налогового резидентства, выданных Минфином ОАЭ 🇦🇪 за 2016-17 гг. - без подписи и печати, но с сертификационным штрихкодом, подлинность которого налоговые органы не оспаривали.

5 ноября 2025 г. Апелляционный суд Парижа отменил решение нижестоящего суда и постановил, что пара сохранила налоговое резидентство во Франции как согласно внутреннему законодательству, так и для целей СОИДН Франция-ОАЭ, и должна выплатить полную сумму доначислений за 2016-17 гг. в виде подоходного налога, взносов с высоких доходов и социальных взносов.

Суд определил, что супруги являются налоговыми резидентами Франции в соответствии со статьей 4B CGI учитывая:
🔵квитанции об арендной плате за квартиру в Париже: в конце 2015 г. между владельцем и компанией RZ Finance, был подписан договор аренды, при этом квитанции были выписаны исключительно на имя С.;
🔵квитанции об оплате электроэнергии (договор с Enedis на установку счетчика, счета, выставленные на членов семьи);
🔵возмещение медицинских расходов на счет C. во Франции;
🔵заключения брака во Франции 29 апреля 2016 г.;
🔵упоминание о проживании в Париже в соцсетях.

Доводы о том, что квартира использовалась партнерами RZ Finance, когда они находились в Париже, а электричество - в эти дни или для отопления, не было приняты Судом.

Применив СОИДН, Суд также подтвердил: хотя пара имеет постоянное место жительства в обеих странах, их личные и экономические связи (тест центра жизненных интересов) ближе к Франции, в т.ч. Ecolife, от которой было получено 1,2 млн. евро доходов в 2016-17 гг., и для которой С. был единственным лицом, имеющим право подписи по банковскому счету. Суд указал:

(…) хотя они утверждают, что переехали в Дубай в январе 2016 г., указав новый адрес [в престижном районе Палм-Джумейра], расследование не выявило, чтобы они поддерживали какие-либо связи с ОАЭ, что не подтверждается в ОАЭ:
🚿 ни потреблением воды и электроэнергии в 2016 г. в квартире площадью 45м² (нельзя отнести исключительно к С. поскольку находится в совместной собственности);
💡 ни потреблением электроэнергии в течение всего трех недель осенью 2017 г. в квартире, которую С. арендовал в 2017 г.;
🏥 ни оформлением С. полиса медицинского страхования в конце января 2017 г.;
🚘 ни выдачей водительских прав на его имя в декабре 2015 г.;
🪪 ни получением супругой статуса резидента в ОАЭ как «домохозяйка» 29 ноября 2016 г.

Более того, они не предоставили никаких доказательств, свидетельствующих о наличии более тесных экономических связей с ОАЭ, которые нельзя установить исключительно исходя из факта нахождения офиса холдинговой компании RZ Finance.

📌Интересно, что в 2024 г. Aдминистративный суд Парижа вынес решение в пользу пары, т.к. налоговое уведомление не было должным образом вручено по указанному ими адресу в ОАЭ. Тем не менее, Апелляционный суд постановил, что поскольку оно было получено в Париже, то уведомление произошло до истечения срока исковой давности. В 2025 г. во Франции срок исковой давности был продлен до 10 лет для случаев, когда налоговые органы оспаривают иностранное налоговое резидентство физлиц.

#international_tax_case #tax_residency