Минфин разъяснил, когда ТОР может применять льготные ставки по налогу на прибыль

Резидент территории опережающего развития (ТОР) не может начать применять пониженные ставки налога сразу после получения первой прибыли в течение года. Важна прибыль, определенная по итогам всего налогового периода.

Минфин в письме от 22.06.2026 г. № 03-03-05/52779 пояснил: первая прибыль для целей льготы - это положительная разница между доходами и расходами, рассчитанными нарастающим итогом с даты включения компании в реестр резидентов ТОР.

Поэтому если разница между доходами и расходами стала положительной, например, в середине года, льготную ставку впервые применяют по итогам этого налогового периода, а не с месяца, когда компания вышла в плюс.

Льготные ставки действуют (п. 4, 5 ст. 284.4 НК РФ):
- 5 налоговых периодов: в части федерального бюджета;
- 10 налоговых периодов: в части бюджета региона.

Дивиденды могут лишить бизнес льготного тарифа страховых взносов

Если компания применяет пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, то пассивные доходы могут неожиданно сыграть против нее.

Как это может произойти?

Дивиденды учитываются в общей сумме доходов при расчете 70% доли, необходимой для применения льготного тарифа.

Чтобы сохранить тариф 7,6% для выплат работникам сверх 1,5 МРОТ, компания МСП должна выполнять ряд условий. В частности:

🔻 основной вид деятельности компании должен входить в специальный перечень Правительства РФ;

🔻 этот ОКВЭД должен быть указан как основной в ЕГРЮЛ;

🔻 не менее 70% всех доходов должны приходиться на льготный вид деятельности.

В расчет общей суммы доходов включаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы. А дивиденды относятся к доходам, которые учитываются при расчете этой доли.

Как это работает на практике?

Компания получила за период:

- 10 млн руб. доход от основной льготной деятельности;
- 4 млн руб. дивиденды.

Общая сумма доходов 14 млн руб., доля доходов от льготной деятельности 71,4%. Тариф сохранен.

Но если дивидендов станет, например, 5 млн руб., то доля снизится до 66,7%. И компания рискует потерять право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Таким образом, существенная доля дивидендов в доходах может привести к невозможности применения льготного тарифа страховых взносов.

Основание: Письмо Минфина России от 22.06.2026 г. № 03-15-05/52717

Штрафы за налоговые нарушения с 1 сентября нельзя будет снизить более чем в 10 раз - на эту тему дала комментарий для Рамблер / Личные финансы

Записать для вас отдельное видео как с 1 сентября будут работать смягчающие обстоятельства по штрафам? - 100 🔥

Почему нельзя просто взять и купить чужой бизнес? - потому что с новым бизнесом можно получить много налоговых проблем, например на 378 млн руб.

Наш отдел налогового консультирования ведет собственный канал "О налогах для бизнеса", где рассказывает про риски, которые мы видим в работе компаний.

Если нужна консультация, как проходит Due diligence (DD) и что заказчик получает по окончанию проекта, можно оставить заявку на нашем ➡️ сайте.

Кстати, заказчик - это не всегда покупатель бизнеса. Иногда приходят продавцы, которые уже знают, что налоговый DD позволяет сформировать сильную переговорную позицию по цене бизнеса.

Семейный бизнес - это не всегда дробление

Сам по себе факт, что супруги, родители и дети ведут предпринимательскую деятельность и имеют несколько ИП, не означает, что ФНС автоматически признает это дроблением бизнеса.

Проблема начинается тогда, когда за несколькими ИП фактически скрывается один бизнес, искусственно разделенный ради налоговой экономии.

А когда семейный бизнес может быть самостоятельным?

- Разные виды деятельности: например, супруг занимается грузоперевозками, а супруга оказывает бухгалтерские услуги. У каждого - свой продукт и своя клиентская база;

- Свои покупатели и договоры: каждый предприниматель самостоятельно привлекает заказчиков и получает выручку за собственные услуги или товары;

- Отдельное управление: у каждого есть свои решения, ответственность, организация работы и экономические риски;

- Собственные ресурсы: раздельные счета, имущество, оборудование, сотрудники или подрядчики - если это соответствует реальной модели бизнеса;

- Самостоятельная экономика: каждый ИП несет свои расходы, формирует цену, получает прибыль и отвечает за результаты своей деятельности;

- Есть деловая причина для разделения: например, разные направления бизнеса действительно требуют разных компетенций, ресурсов, лицензий, рынков или моделей работы.

Что важно?

ФНС и суды смотрят не на фамилию владельца и не на то, являются ли предприниматели родственниками - оценивается совокупность обстоятельств: кто управляет бизнесом, кто заключает договоры, кто ищет клиентов, куда поступают деньги, кто несет расходы и риски, как распределяются функции.

Поэтому семейный бизнес сам по себе не проблема. Проблема - когда семейные связи становятся инструментом для искусственного разделения единого бизнеса.

Больше вопросов по дроблению разберем на практикуме 26.08.26 в 11:00 мск.

➡️ «Дробление бизнеса и налоговая амнистия: разбираем варианты схем, их последствия и способы сократить налоговые риски»

Дробление бизнеса на трех ИП обернулось доначислениями на 153 млн рублей

Суть спора:

Предприниматель работал в сфере грузоперевозок. Одновременно аналогичную деятельность вели еще два ИП - его супруга и ее мать. На бумаге - три самостоятельных бизнеса. По факту - единый бизнес, разделенный между взаимозависимыми лицами.

Инспекция установила, что три ИП:

- состояли в близких родственных отношениях;
- занимались одним и тем же видом деятельности - перевозкой грузов;
- работали с одним заказчиком - ООО «ДНС Ритейл»;
- перераспределяли между собой заказы;
- привлекали одних и тех же сторонних водителей.

При этом разделение бизнеса позволяло каждому ИП формально оставаться в пределах лимитов специальных налоговых режимов.

ФНС посчитала такую конструкцию искусственным дроблением и доначислила НДС, УСН, НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.

Что решил суд? - поддержал доводы ФНС:

- факт того, что у каждого предпринимателя есть отдельная регистрация, договоры и документы, еще не доказывает самостоятельность бизнеса;

- разделение было направлено именно на сохранение специальных налоговых режимов и снижение налоговой нагрузки.

Основание: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.05.2026 г. № Ф08-1724/2026 по делу № А53-25659/2025

На этой неделе РИА Новости выпустили сразу 2 моих статьи. Почитать можно здесь:

📄 Как рассчитать больничный лист в 2026 году

📄 Что такое договор ГПХ: как оформить и кому он подходит

4 шага, которые помогут бизнесу избежать претензий по дроблению

Современные системы ФНС позволяют выявлять схемы дробления бизнеса и случаи искусственной минимизации налоговых обязательств, в том числе по НДС.

Что бизнес может сделать уже сейчас, чтобы сократить риски претензий?

1. Провести аудит структуры и посмотреть на группу компаний глазами налоговой: кто принимает решения, где работают сотрудники, как распределяются деньги, имущество, клиенты и функции.

2. Проверить самостоятельность компаний: если несколько юрлиц фактически работают как один бизнес, а разделение существует преимущественно на бумаге, это серьезный риск.

Как проверяется самостоятельность компаний (ИП)? - 3 вопроса:
• Имеются ли собственные доходы
• Имеются ли расходы, связанные с деятельностью компании
• Имеются ли необходимые ресурсы для исполнения обязательств

3. Пересмотреть модель ведения бизнеса: с учетом новых лимитов и правил стоит заново оценить, действительно ли текущая структура выгодна и безопасна.

4. Не ждать налоговой проверки и оценить возможность применения налоговой амнистии до конца 2026.

Купили товар с НДС 5%, а продадите уже с НДС 22%: что с вычетами?

Ситуация: ИП в I-II кв. 2026 г. применял ставку НДС 5%. С III кв - отказывается от ставки 5% и начинает применять ставку 22% или 10%.

Часть товаров была приобретена до перехода на общие ставки НДС, но на момент перехода еще не реализована.

Возникает вопрос: что делать с НДС, который был предъявлен поставщиками при покупке оставшихся товаров?

Минфин в Письме от 10.06.2026 г. № 03-07-11/49629 разъяснил: такой НДС можно принять к вычету.

Факт того, что товар был приобретен в период применения ставки НДС 5%, не мешает вычету.

Важные условия:

🔻 товар должен быть принят на учет

🔻 предназначен для операций, которые облагаются НДС по ставке 10% или 22% после перехода на общие ставки

🔻 есть необходимые первичные документы

В письме приводятся разъяснения для ИП, но предполагается, что они применимы и к компаниям.

Одна небольшая поправка в 115-ФЗ обернется большими последствиями - с 1 сентября Росфинмониторинг получает прямой доступ к расчетам по картам физлиц

📹 Подробности разобрала в видео.

Что стоит сделать в ближайшее время:

🔻Развести личные и предпринимательские потоки.

🔻Проверить, какой QR используется при приёме оплаты и на чей счёт он ведёт.

🔻Привести в порядок основания переводов между связанными лицами: займы, дивиденды, подотчеты, др.

🔻Проверить выплаты физлицам-исполнителям: договоры, акты, чеки самозанятых, соответствие назначения платежа фактическим отношениям.

🔻Оценить группу компаний на признаки дробления. Прозрачность расчётов между участниками группы теперь будет выше.

🎁 Чек-лист по признакам взаимозависимости и дробления бизнеса

Скачивайте сами, сделайте репост вашим коллегам и в чаты, в которых вы состоите. Они Вам будут точно благодарны 🥰

48 методичек уже в ➡️ MAX.