Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.05.2021 N Ф09-2276/21 по делу N А76-17047/2018
Налоговая инспекция Челябинска провела выездную проверку, по результатам которой выявила схему дробления бизнеса: были созданы 2 юридических лица для применения спецрежимов (УСН и ЕНВД). Фактически юрлица функционировали как единой предприятие.
Вот как ИНФС выявила схему:
1. собственниками обоих юрлиц были один и те же лица, доля каждого из них превышала 25%, а значит - компании были взаимозависимы
2. совокупная численность персонала компаний превышала 100 человек (а значит упрощенку применять уже нельзя)
3. компании являлись друг у друга поручителями по кредитам
4. должностные обязанности руководителя, главного бухгалтера и системного администратора в обеих компаниях выполняли одни и те же лица (один из них - учредитель компаний)
5. фирмы использовали один IP-адрес для дистанционного банковского обслуживания
6. право первой подписи одной из компаний было у руководителя другой компании
7. обе организации использовали один сайт
8. в обеих компаниях действовала единая дисконтная программа
9. по результатам встречной проверки аффилированных компаний, выявлено, что подписи в первичных документах одной компании ставили сотрудники другой организации
10. из пояснений главного бухгалтера выявлено, что бухгалтерский учет в обоих компаниях вела она одна
В совокупности, ИФНС выявило (а суд подтвердил) практически все описанные критерии дробления. Все это закономерно привело к доначислениям:
1. НДС = 9.001.232 руб.
2. налог на прибыль = 1.546.205 руб.
3. налог на имущество = 1.752.357 руб.
+ пени и штрафы по указанным налогам
Компания долго судилась: ИФНС выставила требования в 2018 году, окончательное решение по этому делу принял Арбитражный суд Уральского округа в 2021 году. Но результат - в пользу налогового органа.
Вывод из этого дела - очень простой: если хотите оптимизировать налоговые обязательства или планируете реорганизовать бизнес - потратьте время и деньги, проконсультируйтесь с профессионалами. Возможно планируемая выгода полностью нивелируется налоговыми и иными рисками.
Налоговая инспекция Челябинска провела выездную проверку, по результатам которой выявила схему дробления бизнеса: были созданы 2 юридических лица для применения спецрежимов (УСН и ЕНВД). Фактически юрлица функционировали как единой предприятие.
Вот как ИНФС выявила схему:
1. собственниками обоих юрлиц были один и те же лица, доля каждого из них превышала 25%, а значит - компании были взаимозависимы
2. совокупная численность персонала компаний превышала 100 человек (а значит упрощенку применять уже нельзя)
3. компании являлись друг у друга поручителями по кредитам
4. должностные обязанности руководителя, главного бухгалтера и системного администратора в обеих компаниях выполняли одни и те же лица (один из них - учредитель компаний)
5. фирмы использовали один IP-адрес для дистанционного банковского обслуживания
6. право первой подписи одной из компаний было у руководителя другой компании
7. обе организации использовали один сайт
8. в обеих компаниях действовала единая дисконтная программа
9. по результатам встречной проверки аффилированных компаний, выявлено, что подписи в первичных документах одной компании ставили сотрудники другой организации
10. из пояснений главного бухгалтера выявлено, что бухгалтерский учет в обоих компаниях вела она одна
В совокупности, ИФНС выявило (а суд подтвердил) практически все описанные критерии дробления. Все это закономерно привело к доначислениям:
1. НДС = 9.001.232 руб.
2. налог на прибыль = 1.546.205 руб.
3. налог на имущество = 1.752.357 руб.
+ пени и штрафы по указанным налогам
Компания долго судилась: ИФНС выставила требования в 2018 году, окончательное решение по этому делу принял Арбитражный суд Уральского округа в 2021 году. Но результат - в пользу налогового органа.
Вывод из этого дела - очень простой: если хотите оптимизировать налоговые обязательства или планируете реорганизовать бизнес - потратьте время и деньги, проконсультируйтесь с профессионалами. Возможно планируемая выгода полностью нивелируется налоговыми и иными рисками.
Коллеги, мы открыли доступ к бесплатному пробному периоду на курсе "Эксперт по налогообложению" на 10 дней.
Такая возможность действует до 6 февраля 2022.
Чтобы начать обучение, зарегистрируйтесь здесь: belyaeva.biz/practical
Цель Курса "Эксперт по налогообложению":
📌 Правильно поставить налоговый учет в компании и избежать ошибок по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, страховым взносам, налогу на имущество, дроблению бизнеса.
📌 Научиться готовить обоснованный ответ руководителю по вопросам налоговых последствий сделок.
📌 Грамотно и профессионально готовить налоговые консультации.
📌 Уверенно проходить собеседования на высокие позиции и поднимать стоимость за свои услуги бухгалтера / консультанта.
📌 Научиться работать с налоговым законодательством и не искать бесконечно ответы в интернете и форумах.
🏆 Стать участником Курса "Эксперт по налогообложению" пока есть места: belyaeva.biz/practical
Такая возможность действует до 6 февраля 2022.
Чтобы начать обучение, зарегистрируйтесь здесь: belyaeva.biz/practical
Цель Курса "Эксперт по налогообложению":
📌 Правильно поставить налоговый учет в компании и избежать ошибок по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, страховым взносам, налогу на имущество, дроблению бизнеса.
📌 Научиться готовить обоснованный ответ руководителю по вопросам налоговых последствий сделок.
📌 Грамотно и профессионально готовить налоговые консультации.
📌 Уверенно проходить собеседования на высокие позиции и поднимать стоимость за свои услуги бухгалтера / консультанта.
📌 Научиться работать с налоговым законодательством и не искать бесконечно ответы в интернете и форумах.
🏆 Стать участником Курса "Эксперт по налогообложению" пока есть места: belyaeva.biz/practical
Светлана Беляева | АФиНА pinned «Коллеги, мы открыли доступ к бесплатному пробному периоду на курсе "Эксперт по налогообложению" на 10 дней. Такая возможность действует до 6 февраля 2022. Чтобы начать обучение, зарегистрируйтесь здесь: belyaeva.biz/practical Цель Курса "Эксперт по налогообложению":…»
Отсутствие деловой цели дробления бизнеса
Когда компания делится не по экономическим причинам, а с целью снижения налоговой нагрузки - это шаг к получению необоснованной налоговой выгоды.
Признаки следующие:
1. дробление одного бизнеса или производственного процесса происходит между лицами на спецрежимах при фактическом осуществлении деятельности основным участником, осуществляющим реальную деятельность и подпадающим под ОСН
2. результате дробления налоговые обязательства всех участников практически не изменились или снизилась, притом что хозяйственная деятельность в целом расширилась
3. дробление произошло непосредственно перед расширением бизнеса - увеличением мощности, персонала или других показателей
4. показатели деятельности участников (в частности, размер дохода, численность персонала, занимаемая площадь) близки к предельным показателям для применения спецрежимов
5. данные бухучета налогоплательщика с учетом новых организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли
Когда компания делится не по экономическим причинам, а с целью снижения налоговой нагрузки - это шаг к получению необоснованной налоговой выгоды.
Признаки следующие:
1. дробление одного бизнеса или производственного процесса происходит между лицами на спецрежимах при фактическом осуществлении деятельности основным участником, осуществляющим реальную деятельность и подпадающим под ОСН
2. результате дробления налоговые обязательства всех участников практически не изменились или снизилась, притом что хозяйственная деятельность в целом расширилась
3. дробление произошло непосредственно перед расширением бизнеса - увеличением мощности, персонала или других показателей
4. показатели деятельности участников (в частности, размер дохода, численность персонала, занимаемая площадь) близки к предельным показателям для применения спецрежимов
5. данные бухучета налогоплательщика с учетом новых организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли
Приглашаем вас 27 января в 11:00 (мск) на Онлайн встречу с Екатериной Ардашевой, экспертом Юридической компании BGP Litigation.
"КИК: работаем без рисков".
💥Бесплатное участие:
https://bltforum.ru/events/27012022
В преддверии приближающейся декларационной компании мы предлагаем вспомнить, на что нужно обратить внимание при работе с КИК в структурах Вашего бизнеса.
Мы поговорим о том, как правильно заполнять уведомления об участии и о КИК в структурах со сложными цепочками участия, поговорим, как корректно рассчитать прибыль и не попасть на новые повышенные штрафы.
Подсветим подводные камни, с которыми сталкиваются наши клиенты, а также расскажем о недавних изменениях.
⚡Данные вопросы будут актуальны как для бухгалтеров, которым предстоит отчитаться в налоговый орган по всей группе, так и для собственников бизнеса и их частных консультантов.
Первый квартал 2022 года – это крайний срок, чтобы разобраться с результатами по КИК как для физических лиц, так и для компаний, и наш вебинар поможет это сделать.
👩🎓О спикере:
Екатерина Ардашева, Старший юрист, Адвокат — международное налоговое планирование, BGP Litigation
Екатерина специализируется на международном налоговом планировании и разработке эффективных холдинговых и торговых структур, консультировании физических лиц в рамках смены статуса налогового резидента и декларировании в налоговых органах РФ, расчете прибыли контролируемых иностранных компаний и сопровождении подготовки финансовых отчетностей.
Также Екатерина сопровождала проекты, связанные с концепцией фактического права на доход.
Екатерина окончила Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина (МГЮА) по специальности право и перевод в сфере профессиональных коммуникаций (английский и французский язык). Получила степень магистра МГЮА по программе налогового консалтинга и Master of Laws (LLM) Pericles International Business Law center.
❗Встречаемся 27 января, в 11:00 (мск).
Участие бесплатное!
Регистрация по ссылке:
https://bltforum.ru/events/27012022
"КИК: работаем без рисков".
💥Бесплатное участие:
https://bltforum.ru/events/27012022
В преддверии приближающейся декларационной компании мы предлагаем вспомнить, на что нужно обратить внимание при работе с КИК в структурах Вашего бизнеса.
Мы поговорим о том, как правильно заполнять уведомления об участии и о КИК в структурах со сложными цепочками участия, поговорим, как корректно рассчитать прибыль и не попасть на новые повышенные штрафы.
Подсветим подводные камни, с которыми сталкиваются наши клиенты, а также расскажем о недавних изменениях.
⚡Данные вопросы будут актуальны как для бухгалтеров, которым предстоит отчитаться в налоговый орган по всей группе, так и для собственников бизнеса и их частных консультантов.
Первый квартал 2022 года – это крайний срок, чтобы разобраться с результатами по КИК как для физических лиц, так и для компаний, и наш вебинар поможет это сделать.
👩🎓О спикере:
Екатерина Ардашева, Старший юрист, Адвокат — международное налоговое планирование, BGP Litigation
Екатерина специализируется на международном налоговом планировании и разработке эффективных холдинговых и торговых структур, консультировании физических лиц в рамках смены статуса налогового резидента и декларировании в налоговых органах РФ, расчете прибыли контролируемых иностранных компаний и сопровождении подготовки финансовых отчетностей.
Также Екатерина сопровождала проекты, связанные с концепцией фактического права на доход.
Екатерина окончила Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина (МГЮА) по специальности право и перевод в сфере профессиональных коммуникаций (английский и французский язык). Получила степень магистра МГЮА по программе налогового консалтинга и Master of Laws (LLM) Pericles International Business Law center.
❗Встречаемся 27 января, в 11:00 (мск).
Участие бесплатное!
Регистрация по ссылке:
https://bltforum.ru/events/27012022
Снова пятница и снова вакансии. Мы не устаем выбирать для вас высокооплачиваемые вакансии в сфере налогов и бухгалтерского учета
1. Главный бухгалтер с опытом работы в иностранной компании, Москва, от 250 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50898054
2. Главный бухгалтер (40 юрлиц), Москва, от 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51635857
3. Заместитель главного бухгалтера в IT-компанию, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51794219
4. Главный бухгалтер (производитель дорожно-строительной техники), Химки, от 170 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51395742
5. Главный бухгалтер музыкального лейбла, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50567042
6. Главный бухгалтер (кабельный завод), г.Ревда/Екатеринбург, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50808327
7. Главный бухгалтер с функциями финансового директора, Нижний Новгород, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51334506
8. Главный бухгалтер, Минусинск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51527586
9. Главный бухгалтер (строительная компания), Севастополь, до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51121970
10. Главный бухгалтер (госзаказы и госконтракты), СПб, до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51465805
Откликайтесь и зарабатывайте больше!
1. Главный бухгалтер с опытом работы в иностранной компании, Москва, от 250 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50898054
2. Главный бухгалтер (40 юрлиц), Москва, от 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51635857
3. Заместитель главного бухгалтера в IT-компанию, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51794219
4. Главный бухгалтер (производитель дорожно-строительной техники), Химки, от 170 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51395742
5. Главный бухгалтер музыкального лейбла, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50567042
6. Главный бухгалтер (кабельный завод), г.Ревда/Екатеринбург, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50808327
7. Главный бухгалтер с функциями финансового директора, Нижний Новгород, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51334506
8. Главный бухгалтер, Минусинск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51527586
9. Главный бухгалтер (строительная компания), Севастополь, до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51121970
10. Главный бухгалтер (госзаказы и госконтракты), СПб, до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51465805
Откликайтесь и зарабатывайте больше!
Forwarded from БУХмолния
📌 Крайний срок для сдачи годового расчета по страховым взносам — 30 января. В этом году это выходной, поэтому сдать можно сегодня, 31 января
Сегодня - краткий обзор изменений, которые принес ФСБУ 5/2019
1. Запасы для управленческих нужд можно сразу списать в расходы, т.е. приходовать их на счет 10 необязательно, можно отразить поступление напрямую Дт 26 Кт 60
2. Резерв под обесценение запасов создается исходя из чистой стоимость продажи (рыночная стоимость за минусом расходов на продажу). Восстановление резерва при продаже обесцененных запасов отражается проводкой Дт 90.02 (91.02) Кт 14.02 (сторно)
3. В себестоимость запасов не включается сверхнормативный расход сырья, потери от брака и простоев, а также - управленческие расходы
4. Незавершенное производство можно оценивать по фактической себестоимости, нормативной себестоимости или по прямым затратам.
Подробнее об учете материалов - в следующих постах
1. Запасы для управленческих нужд можно сразу списать в расходы, т.е. приходовать их на счет 10 необязательно, можно отразить поступление напрямую Дт 26 Кт 60
2. Резерв под обесценение запасов создается исходя из чистой стоимость продажи (рыночная стоимость за минусом расходов на продажу). Восстановление резерва при продаже обесцененных запасов отражается проводкой Дт 90.02 (91.02) Кт 14.02 (сторно)
3. В себестоимость запасов не включается сверхнормативный расход сырья, потери от брака и простоев, а также - управленческие расходы
4. Незавершенное производство можно оценивать по фактической себестоимости, нормативной себестоимости или по прямым затратам.
Подробнее об учете материалов - в следующих постах
Курсы по налогам + полезные посты + подборки вакансий = успех
1. Главный бухгалтер (производство), Невинномысск, от 150 до 300 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51878785
2. Главный бухгалтер (производственная компания), Зеленоград, от 170 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50652045
3. Главный бухгалтер (фасовка сухофруктов), Подольск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51397652
4. Главный бухгалтер, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51894423
5. Главный бухгалтер с функциями финансового директора, Новосибирск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51906707
6. Главный бухгалтер (без частых смен работы), СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51945076
7. Заместитель главного бухгалтер (обойная фабрика), СПб, от 130 до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51241028
8. Главный бухгалтер (производственная компания), Ступино, от 140 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50910141
9. Главный бухгалтер в рыбодобывающую компанию, Петропавловск-Камчатский, от 138 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51670431
Откликайтесь и зарабатывайте больше!
1. Главный бухгалтер (производство), Невинномысск, от 150 до 300 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51878785
2. Главный бухгалтер (производственная компания), Зеленоград, от 170 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50652045
3. Главный бухгалтер (фасовка сухофруктов), Подольск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51397652
4. Главный бухгалтер, СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51894423
5. Главный бухгалтер с функциями финансового директора, Новосибирск, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51906707
6. Главный бухгалтер (без частых смен работы), СПб, от 150 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51945076
7. Заместитель главного бухгалтер (обойная фабрика), СПб, от 130 до 200 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51241028
8. Главный бухгалтер (производственная компания), Ступино, от 140 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/50910141
9. Главный бухгалтер в рыбодобывающую компанию, Петропавловск-Камчатский, от 138 тысяч рублей
hh.ru/vacancy/51670431
Откликайтесь и зарабатывайте больше!
Вчерашний вопрос про запасы и материалы - дискуссионный с экономической точки зрения, но однозначный с точки зрения бухгалтера.
Запасы и материалы - это разные бухгалтерские понятия. Материалы - это исходные ресурсы, имеющие материально-вещественную форму и предназначенные для потребления в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), т.е. они напрямую "связаны" с готовой продукцией/работами/услугами.
К материалам относят сырье, полуфабрикаты, комплектующие, топливо и прочие активы.
Запасы - более широкое понятие. В состав запасов включают (п.3 ФСБУ 5/2019):
* материалы (сырье, топливо, полуфабрикаты...)
* инвентарь, инструменты, спецодежда
* тара
* готовая продукция
* товары для перепродажи
* незавершенное производство
В отличии от материалов, особенностью запасов является "срок жизни" в компании - не более 12 месяцев или не более 1 операционного (производственного) цикла.
Запасы и материалы - это разные бухгалтерские понятия. Материалы - это исходные ресурсы, имеющие материально-вещественную форму и предназначенные для потребления в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), т.е. они напрямую "связаны" с готовой продукцией/работами/услугами.
К материалам относят сырье, полуфабрикаты, комплектующие, топливо и прочие активы.
Запасы - более широкое понятие. В состав запасов включают (п.3 ФСБУ 5/2019):
* материалы (сырье, топливо, полуфабрикаты...)
* инвентарь, инструменты, спецодежда
* тара
* готовая продукция
* товары для перепродажи
* незавершенное производство
В отличии от материалов, особенностью запасов является "срок жизни" в компании - не более 12 месяцев или не более 1 операционного (производственного) цикла.
Стоимостная оценка материалов
Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, в которую включают:
1. оплату поставщику
2. затраты на заготовку и доставку
3. затраты по доведению запасов до состоянию пригодного к использованию
4. оценочные обязательства по демонтажу и утилизации запасов
5. проценты, связанные с приобретением (созданием) запасов
При безвозмездном получении или получении материалов в качестве взноса в уставный капитал, материалы оцениваются по справедливой стоимости с учетом дополнительных затрат.
Справедливая стоимость - это цена, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива в текущих рыночных условиях (IFRS 13).
Материалы, полученные от выбытия основных средств или в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, оценивайте по наименьшей из следующих величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):
1. стоимость аналогичных материалов, приобретенных в рамках обычного операционного цикла;
2. сумма балансовой стоимости списываемых объектов и затрат на их демонтаж и разборку, извлечение материалов и приведение их в состояние, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, в которую включают:
1. оплату поставщику
2. затраты на заготовку и доставку
3. затраты по доведению запасов до состоянию пригодного к использованию
4. оценочные обязательства по демонтажу и утилизации запасов
5. проценты, связанные с приобретением (созданием) запасов
При безвозмездном получении или получении материалов в качестве взноса в уставный капитал, материалы оцениваются по справедливой стоимости с учетом дополнительных затрат.
Справедливая стоимость - это цена, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива в текущих рыночных условиях (IFRS 13).
Материалы, полученные от выбытия основных средств или в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, оценивайте по наименьшей из следующих величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):
1. стоимость аналогичных материалов, приобретенных в рамках обычного операционного цикла;
2. сумма балансовой стоимости списываемых объектов и затрат на их демонтаж и разборку, извлечение материалов и приведение их в состояние, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.