🟢В России рекордно выросло число дел об отмывании денег: новые схемы и риски

➡️ За первые 6 мес. 2026 г. в России было заведено
1145 дел, связанных с отмыванием денег - рекорд за последние 15 лет

⏩ Половина выявленных преступлений (574 эпизода)
приходится на отмывание денег в крупном (от 1,5 млн руб.) и особо крупном (от 6 млн руб.) размерах, что почти на четверть больше, чем годом ранее.

⏩ В числе наиболее «популярных» преступных схем: переводы через цепочки подконтрольных компаний, фиктивные займы, мнимые поставки, а также
использование криптовалют для сокрытия источников средств.

📈 Число дел, связанных со
взяточничеством, также
увеличилось: за первое полугодие 2026 г. выявили 14,4 тыс. таких дел, что на 12,5% больше прошлого года.

⏩ Часто взятки скрываются под видом мнимых услуг, оплаты обучения или завышенных расходов по госконтрактам.

👮‍♂️ Какое наказание грозит?
За отмывание денег - штраф и лишение свободы на срок до 7 лет, а за получение или дачу взятки в особо крупном размере (более 1 млн руб.) предусмотрено наказание до 15 лет лишения свободы и штраф.

🍎 Подробнее - в материале
«Известий».

🟢 Методику оценки бизнеса доработают

➡️ ФНС России разработала проект приказа, который актуализирует систему критериев анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций

📌 Ключевые изменения следующие:

➡️ Критерий «Отсутствие существенных прямых расхождений по НДС» теперь будут применять не только к компаниям на ОСНО, но и к налогоплательщикам на УСН, которые платят НДС по обычным ставкам. Для них введут отдельный критерий - учет случаев непредставления НДС-деклараций.

➡️ Уточнен порядок определения налоговой нагрузки: для кредитных организаций предусмотрен особый порядок ее расчета. В рамках него будут анализироваться
коэффициент ликвидности,
чистая процентная маржа и рентабельность капитала.

➡️ Расширен перечень критериев оценки. Среди них, в частности:

🟦 статус производителя товаров российского происхождения;

🟦 наличие производственных фондов;

🟦принадлежность к малым технологически компаниям;

🟦 признаки участия в группе компаний для неправомерного использования льгот для МСП;

🟦 сведения об исполненных госконтрактах;

🟦 оценка обеспеченности закупок материальными ресурсами.

🔔 Проект вступит в силу через 10 дней после официального опубликования, но не ранее 1 октября 2026 г.

🟢 Счетная палата проверяет IT-льготы

➡️ Счетная палата начала проверку использования налоговых льгот IT-компаниями за 2025 г.

⏩ Письменные требования о предоставлении документов были направлены крупным IT-компаниям, работавшим с госорганами.

📄 В числе запрашиваемых данных - документы, подтверждающие исключительные права на ПО, карточки счетов бухучета, аналитические таблицы по выручке. Запросы носят детальный характер и затрагивают не только условия применения IT-льгот, но и общие финансовые сведения.

👆 При этом, пользуются льготами не только разработчики ПО, но и кэптивные компании, маркетплейсы, платформы, интернет-компании с разными бизнес-моделями.

📎 Справочно: для IT-компаний предусмотрен целый комплекс льгот. В их числе - пониженные ставки по УСН, ПСН и налогу на имущество в регионах, льготная ставка налога на прибыль (5% в федеральный бюджет, 0% - в региональный), сниженные страховые взносы 15% в пределах базы и 7% сверх нее, освобождение от НДС операций по реализации и передаче прав на российское ПО, включенное в реестр Минцифры.

⏩ Счетная палата проводит проверки компаний с госучастием на предмет целевого использования бюджетных средств. В отношении частных компаний она запрашивает сведения для анализа эффективности использования налоговых льгот.

❗️ При обнаружении нарушений она вправе обратиться в ФНС или прокуратуру. Результаты анализа традиционно передаются в Минфин для принятия решений о корректировке льгот.
Полученные выводы могут повлечь ужесточение контроля в этой сфере, а также риски оспаривания налоговыми органами обоснованности использования IT-льгот.

🍎 Подробнее - в материале
«Ведомостей».

🟢 Бизнес столкнулся с ошибочными блокировками счетов

➡️ В 2026 г. количество жалоб на неправомерные блокировки счетов со стороны налоговых органов выросло на 10-15%, сообщают «Известия»

👆 Кого коснулись блокировки: ИП на УСН - за непредставление декларации по НДФЛ, пользователи АУСН- в т.ч. за неуплату НДС, хотя по общему правилу этот спецрежим освобождает от него и налогоплательщики не должны сдавать большинство отчетов, резиденты «Сколково» - за непредставление декларации по налогу на прибыль, от уплаты которого они также имеют освобождение.

📌 Во многом проблема обусловлена массовой автоматизацией контроля.
Многие базы и системы не успевают синхронизироваться, алгоритмы работают по старым правилам.

➡️ Формально срок снятия ареста - не более З рабочих дней, которые отсчитываются с момента устранения причины блокировки. Не позднее следующего дня руководителем налогового органа принимается решение об отмене ареста. В тот же день либо на следующий день оно направляется в банк, который снимает ограничения.

✏️ Что делать при блокировке? Проверить статус отчётности, подать обращение через ЛК с приложением всех необходимых документов. Возможно воспользоваться сервисом ФНС России «Оперативная помощь:
разблокировка счёта» - срок рассмотрения обращения составляет 24 ч. Еще одна мера - подача жалобы вышестоящий налоговый орган.

❗️ Важно: не подавайте «нулевую» декларацию только ради разблокировки - это может вызвать дополнительные вопросы со стороны инспекции и привести к негативным налоговым последствиям.

🟢 Новый порядок подачи уведомлений по налогам и взносам

➡️ С 01 сентября 2026 г.
работодатели смогут подавать сводные уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов

❓ Что меняется? Взамен ежемесячных уведомлений теперь можно подать единое уведомление как по текущим, так и по прогнозируемым начислениям до конца года. В уведомлении возможно указать суммы одновременно по НДФЛ и страховым взносам с разбивкой по периодам либо по каждому виду платежей отдельно.

⏩ Для НДФЛ в уведомлении суммы необходимо указывать раздельно за следующие периоды каждого месяца:

🟦с 1-го по 22-е число;

🟦с 23-го по последнее число месяца.

⏩ Для страховых взносов - суммы за текущий и каждый последующий месяц расчетного периода.

✅ Подать такое сводное уведомление возможно исключительно по обязательствам текущего календарного года.

🔔 Что делать, если суммы изменились?
⬆️ Если фактически начислено больше, чем было указано, необходимо подать уточненное уведомление.

⬇️ Если фактическая сумма оказалась меньше, разница сформирует положительное сальдо ЕНС и будет учтена в будущих периодах.

▶️ Напоминаем: переход на новый порядок - это право, а не обязанность налогоплательщиков.
Возможность подавать ежемесячные уведомления сохраняется. Уведомлять налоговые органы о переходе на досрочные уведомления не нужно.

🟢 Изменения в правилах распоряжения положительным сальдо ЕНС

➡️ С 1 сентября 2026 г. меняются механизмы распоряжения
положительным сальде единого налогового счета (ЕНС) в виде возврата и зачета

⏩ Что меняется:

⏩ Зачет средств в счет уплаты налогов другого лица (ст. 78 НК РФ):

✔️ Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты налогов другого лица теперь исполняется только в том случае, если у этого лица действительно есть налоговая обязанность.

❗️ Важно: если зачет был проведен ошибочно, при отсутствии реальной обязанности v получателя сумма положительного сальдо возврату не подлежит.

➡️ Фактически, на заявителя возлагается ответственность за проверку наличия налоговой обязанности у того лица, за которое производится платеж.

➡️ Кроме того, уточнен порядок проведения зачета, если
положительного сальдо ЕНС заявителя недостаточно для
полного погашения
обязательства другого лица. В этом случае будет произведен частичный зачет в пределах имеющейся суммы.

🔄 Размер зачета теперь привязан к 2 величинам: имеющемуся положительному сальдо и фактической налоговой обязанности лица, за которое производится платеж.

⏩ Возврат денег, перечисленных на ЕНС другого лица (ст. 79 НК РФ):

➡️ Ранее в случае перечисления средств на ЕНС за другое лицо, вернуть их отправитель не мог. Такая возможность была только у получателя средств.

➡️ Теперь в подобной ситуации, если на момент перевода средств или после у получателя средств отсутствует налоговая обязанность, то образовавшееся положительное сальдо ЕНС будет возвращено на счет, с которого было перечисление.

⚡️ Почему это важно? Новые правила направлены на борьбу со схемами, которые использовались для обхода блокировок счетов и вывода средств. Бизнесу рекомендуется внимательно следить за состоянием своих налоговых обязательств и корректно проводить платежи во избежание потери средств.

🟢 Контроль за семейным бизнесом усилят

➡️ ФНС России намерена усилить контроль за «дроблением» семейными предприятиями, использующими льготы МСП

⏩ ФНС России с октября 2026 г. предложено ввести специальную отметку в сервисе оценки бизнеса для группы компаний, которыми руководят супруги, родители и дети, братья или сестры, либо же несколько фирм с общим директором или владельцем.

⏩ Необходимым условием будет факт использования хотя бы 1 компанией льгот для МСП.

↖️ Кого это коснётся? По некоторым данным, порядка 74% всех субъектов МСП - семейный бизнес. Самые популярные сферы - торговля, строительство, логистика, производство, ИТ, сельское хозяйство.

⏩ Сама по себе отметка не означает признания
участником схемы
«дробления», но может повлечь риски потери контрагентов, вопросы со стороны банков и проверки при госзакупках.

📌 Как защитить бизнес?
Добросовестным предпринимателям
необходимо быть готовыми подтвердить реальную деловую цель и самостоятельность каждого из предприятий. Также нужно проверить законность получения льгот для МСП и
убедиться, что их использование льгот соответствует всем требованиям законодательства.

🍎 Подробнее - в материале
«Известий».

🟢Реестр подставных налогоплательщиков &
Аннулирование налоговых деклараций

➡️Правительственная комиссия по профилактике правонарушений поручила
ФНС и МВД усилить борьбу с налоговыми преступлениями

⏩ До 01 февраля 2027 года будет создан федеральный реестр подставных лиц, которых бизнес использует для уклонения от уплаты налогов (речь идет не только о технических организациях, участников так называемых «площадок», но и о дроблении бизнеса).

⏩ А до 1 марта 2027 года ФНС разработает механизм аннулирования налоговых деклараций, которые были поданы от имени подставных лиц, и выработает единый подход к выявлению признаков подделки (фальсификации) счетов-фактур и (или) налоговых деклараций.

🖋 В настоящее время норма пункта 4.1. статьи 80 НК РФ устанавливает обстоятельства, при которых налоговая декларация (расчет) считается непредставленной. К таким обстоятельства относится подписание декларации неуполномоченным лицом;
дисквалифицированным руководителем/иным
полномочным лицом; лицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ содержаться сведения о недостоверности (номинальный руководитель) и иные.

📌 Но это правило в соответствии с нормой НК РФ применимо только при проведении камеральной налоговой проверки.

✖️ Аннулирование налоговой декларации контрагента (поставщика/исполнителя/ подрядчика) создаст прямой разрыв в АСК НДС-2 и укажет на отсутствие источника для вычета НДС. Что потенциально приведет к проведению мероприятий налогового контроля у Покупателей/ Заказчиков (в т.ч. вызовам в налоговый орган), доначислениям (требованиям доплатить) НДС и налог на прибыль.

❗️ С большей долей вероятности это может коснуться и участников раскрытой в апреле
2026 крупнейшей площадке «бумажного» НДС.

🟢 Налоговые органы усилили контроль за сферой общепита

➡️ В последнее время особое внимание налоговых органов привлекают денежные потоки предприятий сферы общепита

⏩ Сопоставить официальную выручку с реальной загрузкой зала, закупками продуктов, штатом сотрудников и даже заказами через сервисы доставки - для ФНС стало гораздо проще благодаря цифровизации. Онлайн-кассы, банковские данные, платежные сервисы, агрегаторы доставки теперь предоставляют необходимые сведения.

➡️ Основные схемы, которые выявляют:

🔵Неучтенная наличность. Часть выручки не проводится через кассу. Вместо фискального чека
- «пречек», оплата переводом на карту физлица или занижение суммы в чеке.

🔵Использование чужих касс. Оформление терминалов и касс на сторонние организации (фирмы-однодневки, автосалоны и т.д.) для зачисления денег клиентов не на счет ресторана.

🔵 Занижение выручки ради сохранения льгот. Превышение лимита на УСН означает переход на ОСНО. Чтобы этого избежать, часть выручки выводят из отчётности.

🔵 Зарплаты «в конвертах».
Неучтенные деньги используются для выплаты зарплат «мимо кассы», минуя НДФЛ и страховые взносы.

🔵 Подмена трудовых отношений. Если фактически человек выполняет роль штатного сотрудника, но оформлен как самозанятый, то есть значительные риски доначислений НДФЛ и страховых взносов.

⏩ Дробление бизнеса - отдельный риск. Распределение одного проекта на несколько ООО и ИП (например, отдельно зал, отдельно доставка) само по себе не нарушение. Но если компании фактически работают как иное целое (общая кухня, управление, сотрудники, поставщики), ФНС может расценить это как попытку искусственно распределить доходы для сохранения
спецрежимов.

❗️ Последствия нарушений.
Доначисление налогов, пеней и штрафов. Для юрлица штраф за неприменение ККТ может достигать полной суммы расчета, прошедшего «мимо кассы». В случаях доказанного умысла на сокрытие доходов и фиктивные операции возможна уголовная ответственность.

🍎 Подробнее - в материале
«Известий».

🟢 ФНС сможет отслеживать операции с цифровыми рублями

➡️ С июля 2027 г. налоговые органы смогут получать сведения об устройствах, с которых проводятся операции с цифровыми рублями

⏩ В выписках по счетам цифрового рубля будут указываться:

🟦 IP- и МАС-адреса, номера телефонов, сим-карты и другие идентификаторы устройств;

🟦 сумма и время платежа, его назначение, отправитель и получатель.

📌 Автоматического доступа ко всем операциям не будет.
Сведения будут передаваться по запросам (как и для обычных банковских счетов) - при взыскании задолженности, в
вамках проверки или
встречной проверки, с согласия руководителя вышестоящего налогового органа.

⏩ Сведения позволят сопоставлять разные счета, выявлять скрытые доходы, использование чужих кошельков и связанные переводы. Цифровой след может стать дополнительным признаком дробления бизнеса.

❗️ Что важно: совпадение IP- или МАС-адресов само по себе не доказывает нарушение. Оцениваться будет вся совокупность доказательств.

➡️ При этом, данные об устройстве смогут также помочь подтвердить или опровергнуть дату и субъекта операции, исключить ошибочные списания.

🍎 Подробнее - в материале «Известий».

❗️ Многократное увеличение штрафа за неявку свидетеля в налоговую
 
Правительство внесло в Госдуму законопроект, которым хочет в 14 раз увеличить размер штрафа за неявку свидетеля в налоговую.
 
Теперь, если свидетель не явится на допрос без уважительных причин, штраф для нарушителя составит 14 тысяч вместо нынешней 1 тысячи рублей. За неправомерный отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания штраф будет составлять 42 тысячи вместо 3 тысяч рублей.
 
Кроме того, законопроект предлагает увеличить штрафы не только для свидетелей, но и для самих налогоплательщиков:
 
➡️ минимальный штраф за непредставление декларации будет составлять 2,6 тысячи вместо 1 тысячи рублей;
 
➡️ минимальный штраф за деятельность без постановки на налоговый учет — 121 тысяча вместо 40 тысяч рублей;
 
➡️ за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании — 754 тысячи вместо 500 тысяч рублей за каждую компанию;
 
➡️ за непредставление уведомления об участии в иностранной организации — 104 тысячи вместо 50 тысяч рублей за каждую организацию.
 
❗️ Если закон будет принят, новые штрафы будут применяться уже с 1 января 2027 года.

❗️ Цифровые платформы станут частью системы налогового контроля
 
Совсем недавно мы писали про законопроект, которым хотят многократно увеличить штрафы за различные налоговые проступки. Но только лишь этим он не ограничивается и предлагает весьма кардинальные поправки в различных сферах налогообложения.
 
➡️ Управляющий партнер нашей коллегии Василий Ваюкин не остался в стороне и поделился своим мнением в «Адвокатской газете» относительно предложенных изменений.
 

Он отметил, что особое внимание заслуживают поправки, предусматривающие качественный переход от информационного обмена ФНС с посредническими цифровыми платформами к их прямому вовлечению в систему фискального контроля.

 

Инициатива вводит новую ст. 86.6 НК РФ, которая возлагает на цифровые платформы обязанности по выявлению налоговых рисков продавцов и исполнению обеспечительных мер по требованию ФНС.

 

Также планируется закрепить способ взаимодействия ФНС с налогоплательщиками через информационные системы оператора посреднической цифровой платформы: личный кабинет продавца на маркетплейсе.

 
❗️ Полностью с его комментарием Вы можете ознакомиться здесь!

🟢 Минфин проанализировал эффективность отраслевых налоговых льгот

➡️ В материалах к «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 г. и на плановый период 2027 и 2028 гг.» Минфин представил результаты анализа эффективности льгот для 4 отраслей: общепита, туризма, ИТ и радиоэлектроники

➡️ Анализ показал, что в этих отраслях доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых льготы и иные формы поддержки формируют сверхдоходность, составляет от 16,7% до 31%.

⏩ Рассмотрим динамику данных по этим отраслям:

🔵 В общепите: объем мер гос. поддержки с 2022 по 2025 гг. увеличился 7-микратно до 154,5 млрд руб., в основном за счет льгот по НДС; доля выручки «красных» налогоплательщиков возросла с 24,5% до 26,6%.

🔵 В туризме: с 2022 по 2025 гг. гос. поддержка возросла в 5,2 раза и составила 89,4 млрд руб.; доля «красных» налогоплательщиков сократилась с 39% до 19,5%, что во многом обусловлено усилением налогового контроля.

🔵 В ИТ-сфере: объем льгот - 826,3 млрд рублей (рост в 4,1 раза по сравнению с 2021 г.); доля «красных» налогоплательщиков снизилась с 24,7% до 22,6%.

🔵 В радиоэлектронике: сумма налоговых льгот составила в
2025 г. 137,6 млрд руб. (для сравнения, в 2021 г. - 300 млн руб.), а общий объем мер гос. поддержки - 156,7 млрд руб.

📌 В целом, Минфин пришел к выводу об общей целесообразности представляемых льгот.

🍎 Подробнее - в материале
«Ведомостей».

❗️ Российский налоговый конгресс «Налогово-правовая реальность – 2026»
 
🗓 08 октября 2026 года | Москва
 
В продолжение темы цифровизации налогового контроля, хотим анонсировать «Российский налоговый конгресс», который проводится в рамках мероприятия «Российская налоговая неделя, осенняя сессия» (08-16 октября 2026 года).
 
➡️ В рамках конгресса управляющий партнер нашей коллегии и член правления Палаты налоговых консультантов Василий Ваюкин примет участие в экспертной дискуссии «Цифровой налоговый контроль: баланс между эффективностью в цифровом налоговом контроле и соблюдением прав и гарантий налогоплательщиков».    
 
В своей сессии эксперты поговорят о том, как достичь баланса между эффективностью цифрового налогового контроля и нормами НК РФ и АПК РФ, регламентирующими права и право на защиту налогоплательщиков.
 
❗️ Зарегистрироваться и более подробно узнать о мероприятии Вы можете здесь!

🟢 ФНС назвала признаки недобросовестных ЗПИФов

➡️ ФНС России подготовила меморандум, в котором обозначила признаки закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ), созданных для ухода от налогов

⏩ Отраслевыми центрами ФНС установлены случаи искажения учетных данных о сделках с недвижимостью через ПИФЫ. Существенная доля жилого и коммерческого строительства в стране идет через такие фонды, созданные под конкретных девелоперов.

🔵 К числу признаков недобросовестного
применения ПИФов отнесены следующие:

➖ фонд используется как формальное техническое звено;

➖ инвестирование не носит коллективного характера, доминирует один пайщик;

➖ прибыль накапливается без распределения или выводится в необлагаемой форме.

❗️ Наличие одного из этих признаков само по себе не свидетельствует о нарушении. Для установления незаконной налоговой оптимизации необходим комплексный анализ всех обстоятельств
дела.

↖️ При этом, по данным ФНС:

🟦 в 2025 г. число ПИФов достигло 3 663 (+ 70% с 2023 г.), из них 3 193 - ЗПИФ (+ 90% с 2023 г.);

🟦 стоимость чистых активов ПИФов составила 21,7 трлн руб. (+180% с 2023 г.), из них на ЗПИФ приходится 17,8 трлн руб. (+160% с 2023 г.).

🍎 Подробнее - в материале
«Ведомостей».

🟢 «Обеление» рынка предоставления персонала

➡️ С 1 сентября 2026 г. стартовал годовой эксперимент ФНС по «обелению» услуг аутстаффинга в рознице и электронной коммерции

➡️ Раньше заказчик услуг аутстаффинга перечислял подрядчику полную сумму по договору, а тот сам рассчитывался с бюджетом. Теперь заказчик становится участником исполнения налоговых обязательств партнера - он рассчитывает налоги, удерживает их из вознаграждения и перечисляет напрямую на ЕНС исполнителя.

⏩ Перечисление средств на ЕНС производится в следующей пропорции:
🔵НДФЛ - 50% от исчисленной суммы;
🔵НДС и СВ - 75%;
🔵ИП на УСН и самозанятые - 100%.

👆 Сроки перечисления средств на ЕНС партнера: по НДФЛ - не позднее 5-го числа следующего месяца, по НДС и взносам - не позднее 15 раб. дней по окончании месяца.

🔔 При выявлении нарушений налоговый орган будет уведомлять заказчика, который должен в течение 10 раб. дней принять меры по устранению рисков. Если этого не сделать, то доначисления могут быть предъявлены ему.

📎 Сейчас в эксперименте принимают участие 39 участников рынка. Среди цифровых платформ в сфере занятости лишь 45% прошли проверку на предмет готовности к расчетам, предоставлению данных и отчетности. В планах - расширение эксперимента на отрасли производства, общепита и строительства.

⚡️ Какие последствия введения эксперимента мы видим?

🔵 Изменяется распределение налоговой ответственности между заказчиком и исполнителем. Соблюдение нового порядка расчетов подтверждает должную налоговую осмотрительность заказчика, игнорирование - создает риски у него самого.

🔵 Важно отметить необходимость дифференцированного подхода к внедрению эксперимента и учета специфики отдельных отраслей (например, значительного кол-ва
привлека исполнителей и
невозможность самостоятельной проверки каждого), без которых у компаний возникают риски, в т.ч. конкурентные и риски
административной избыточности.

🟢 ФНС планирует модификацию действующих спецрежимов

➡️ В рамках XXII Всероссийского налогового форума в ТПП РФ ФНС России анонсировала планы по введению «единого переходного налогового режима»

📌 Новый механизм должен будет решить вопросы, связанные с режимами самозанятости (НПД) и АвтоУСН, которые действуют в формате эксперимента до 2028 и 2027 гг., после их завершения.

«Ждать окончания обоих спецрежимов совершенно не стоит. Нам нужно искать новые решения, которые позволят не уйти в тень физическим лицам».

💡 Ключевая задача - обеспечить плавный, «не рывковый» рост налоговой нагрузки по мере роста бизнеса. Поскольку резкие перепады нагрузки при переходе между режимами стимулируют к дроблению бизнеса.

👥 С начала 2026 г. число пользователей режима АУСН достигло 510 тыс. (рост на 472 тыс.). В большинстве своем это компании, ранее применявшие УСН. Режим АУСН стал «отдушиной» для бизнеса и помог избежать значительного роста налоговой нагрузки из-за введенных изменений.

✏️ В ФНС обозначили следующие аспекты, на которые будет обращено внимание в рамках модификации спецрежимов:

🔵операции В2С - когда самозанятый регулярно работает с бизнесом. Обозначена необходимость определения механизмов их регулирования, чтобы не создавать «серые» зоны;

🔵операции С2С - сохранить ли текущую универсальную модель или как-то видоизменять ее;

🔵индексация порога доходов самозанятых (сейчас он составляет 2,4 млн руб. в год);

🔵интеграция режима НПД в систему УСН.

🔍 От себя отметим, новый переходный режим - это не просто техническая донастройка ставок, а скорее шаг на пути к выстраиванию связи между спецрежимами и ОСНО. Будем следить за развитием и ожидать изменений.

🟢 Когда формальное соблюдение требований - нарушение?

➡️ В октябре этого года исполнилось 20 лет Пленуму ВАС N° 53; однако вопросы, связанные с его положениями, не теряют актуальности. Реальность vs формальное соблюдение требований

⏩ ВАС РФ и ст. 54.1 НК РФ требуют не просто реальности исполнения сделки (товар получен, услуга оказана), но и чтобы у операции была деловая цель. И здесь возникает довольно много вопросов, в т.ч. что конкретно нужно понимать под налоговым мотивом и как определить, что именно он был конечной и определяющей целью операции.

🖋 Пленум ВАС под деловой целью понимает «наличие разумных экономических или иных причин в действиях
налогоплательщика». Судебная практика формулирует это через понятие «доминирующего налогового мотива»

✏️ По мнению ФНС, нужно оценивать, совершил бы налогоплательщик операцию, если бы не было налоговых преимуществ. Основным мотивом операции должна являться деловая цель, т.е. реальная экономическая деятельность, а не налоговая выгода. При доказывании ее отсутствия оценивается, стал бы налогоплательщик совершать сделку, если бы
никаких налоговых
преимуществ от нее не было бы.

❌ При этом, четких критериев, как устанавливать, что во всей совокупности причин и целей совершения сделки извлечение налоговых преимуществ было превалирующим фактором, нигде не установлено.

⚠️ А что происходит на практике? Даже правильно документально оформленная сделка, с реальным контрагентом, доказательствами проявления должной осмотрительности может быть переквалифицирована и повлечь доначисления налогов. ❗️Обстоятельства бывают разные и надо быть готовыми к разным исходам.

🟢 Чем грозит инициатива очередного расширения полномочий ФНС

➡️ Минфин предложил исключить из НК РФ положение, которое запрещает ФНС России издавать нормативные правовые акты (НПА) по налогам и сборам

📌 Согласно проекту поправок, в ст. 4 НК РФ предложено изменить формулировку «нормативные правовые акты» на «правовые акты», а пункт 2 признать
утратившим силу. Тем самым, отменится действующее более 25 лет ограничение ФНС издавать НПА.

💡 НПА - это 1 из видов правовых актов, но он связан с целевой деятельностью по созданию или отмене нормы права. Т.е. его содержание составляют нормы права - общеобязательные правила поведения, регулирующие общественные отношения и обеспеченные возможностью гос. принуждения.

⏩ Иными словами, если поправку примут, ФНС сможет сама устанавливать обязательные правила для неопределенного круга лиц.

➡️ Представителя бизнеса выступили против изменений, подготовив ряд писем в Минфин и профильный комитет Госдумы.

🌟 Чем, на наш взгляд, чревато принятие изменений:

🔍 Если запрет снимут, налоговые органы смогут ссылаться на внутренние документы (письма, рекомендации и пр.) как на обязательные, хотя они могут даже не быть официально опубликованы. Бизнес узнает о новых требованиях постфактум, уже в ходе проверки, что по факту приведет к скрытому нормотворчеству.

📄 Если обязательные правила игры устанавливает и изменяет одна и без того более «сильная» сторона в споре, которая и ссылается на них же, то каким образом действовать бизнесу и как обеспечить необходимую защиту прав налогоплательщиков?

👆 Пока законопроект на стадии обсуждения. Однако если поправку примут в текущей редакции, налоговое администрирование станет менее предсказуемым.