🔷🔷🔷 Списание средств с ЕНС не означает принудительное взыскание, а следовательно проценты на эту сумму не начисляются

Инспекция на основании своего Решения привлекла Компанию к ответственности и доначислила налоги. Чуть позже были внесены поправки в НК РФ, которые ввели институт ЕНС. Разумеется, что эти доначисления отразились на ЕНС, сформировав отрицательное сальдо. Компания, внесла единый налоговый платеж, Суд же впоследствии признал Решение Инспекции недействительным. В результате у Компании на ЕНС сформировалось положительное сальдо ЕНС.

Компания посчитала, что Инспекция, сформировав отрицательное сальдо ЕНС, по сути, осуществила излишнее взыскание денежных средств. А раз оно произошло, то на это излишнее взыскание должны начисляться проценты, которые, соответственно, должны быть выплачены Компании. Но здесь суд не согласился. Он отметил, что Инспекция не инициировала процедуру принудительного взыскания – Компания после отражения отрицательного сальдо сама погасила задолженность. Налоговая никаких действий для получения этой задолженности не предпринимала.

🟩🟩🟩 Депутаты предлагают к 2029 году сохранить режим самозанятых только для оказания услуг гражданам

С такой инициативой выступил глава комитета Госдумы по труду Ярослав Нилов. Предложение по сохранению, но ограничению режима самозанятых после 2028 года обусловлены ростом числа самозанятых, недостаточной их соцзащитой, а также злоупотреблением со стороны работодателей этим режимом. Изменения призваны обеспечить плавный переход к новым условиям регулирования после завершения эксперимента и снизить риски «ухода граждан в тень».

🔷🔷🔷 Суд разбирался в деликатесах из-за НДС

Компания реализовывала сырокопченое карпаччо из мяса птицы по ставке НДС в 10%. Инспекция посчитала, что сырокопченое карпаччо из мяса птицы – это, по сути, пастрома, которая является деликатесом. А деликатесная продукция облагается по общей ставке НДС.

Первая инстанция сравнила технологию изготовления сырокопченого карпаччо из мяса птицы и пастромы, проанализировала используемое сырье и приняла к вниманию факт отнесения карпаччо к деликатесной продукции. В итоге суд пришел к выводу, что это карпаччо – пастрома. А значит должна применяться ставка по НДС в размере 20%. Апелляция, проанализировав перечень Правительства РФ, в котором указана продукция, облагаемая по ставке 10%, наоборот, поддержала Компанию.

Кассация согласилась с апелляцией и Компанией. Суд отметил, что согласно перечню Правительства РФ, продукция из мяса птицы (кроме пастромы) облагается по ставке 10%. При этом применение этой ставки не зависит от наименования продукции – она зависит от специфики ее изготовления. Довод Инспекции о совпадении рецептуры и технологии производства этих продуктов не был подтвержден ГОСТами и заключениями экспертов.

🟩🟩🟩 Верховный суд США отменил часть импортных тарифов, введенных Дональдом Трампом

В ответ на это решение президент США немедленно ввел новые глобальные пошлины в размере 10%, а затем увеличил их до 15%, используя статью Закона о торговле. Эти пошлины касаются товаров из всех стран. Реакция мировых лидеров негативная, некоторые страны и блоки, такие как ЕС и Китай, рассматривают ответные меры или приостанавливают торговые переговоры.

🔷🔷🔷 Безвозмездное распределение доли участника может привести к появлению дохода в миллиард!

Компания безвозмездно распределила долю среди своих участников пропорционально их участию в УК Компании. Ранее Компания эту долю выкупила у другого участника, воспользовавшись преимущественным правом.

Инспекция посчитала, что участники при пропорциональном распределении доли Компании получили доход в натуральной форме (930 млн руб.!) – ведь размер доли каждого из них увеличился. Компания считала, что никакого дохода не возникает. Ведь размер имущественных прав в виде действительной стоимости доли участника не изменится по отношению к обществу как до, так и после распределения доли.

Компания также отметила, что НК РФ не устанавливает порядок определения налоговой базы для доходов в натуральной форме в виде доли в УК ООО. К тому же доход при таком распределении определяется как разница имущественных прав участников к ООО до и после распределения. При этом имущественные права участников не могут превышать действительную стоимость их долей, рассчитанных на основе чистых активов ООО. В свою очередь, имущественные права участников Компании, определенные по размеру чистых активов, не изменились как до распределения, так и после.

Суд доводы Компании не убедили. Он отметил, что безвозмездное распределение доли участия с учетом принципа возмездности такого участия – это оплата Обществом за оставшихся участников их имущественного права. Раз доля распределена участникам безвозмездно, значит доход в натуральной форме есть.

Компания, видя, что суд отворачивается от нее, попыталась привести довод о том, что при распределении доли в УК участники получают материальную выгоду, а не доход в натуральной форме. А материальная выгода в 2021-2023 гг. не облагалась НДФЛ - как раз в тот момент времени, когда и произошло распределение. Но на это суд отметил, что норма, позволяющая признать материальной выгодой приобретение долей участия в УК, вступила в силу только в 2025 г. и ее нельзя распространить на правоотношения, которые возникли в 2022 г.

🟩🟩🟩 В Госдуму поступил законопроект об изменении прогрессивной шкалы НДФЛ

Депутаты хотят освободить от НДФЛ граждан с годовым доходом до 12 прожиточных минимумов и повысить максимальные ставки до 35% для доходов свыше 500 млн рублей в год. Для промежуточных диапазонов предлагается ввести промежуточные ступени ставок - 15%, 18%, 20%, 25%. Цель инициативы – пополнить бюджет на 474 млрд рублей за счет более высоких доходов, сохраняя при этом лояльность для большинства граждан.

🔷🔷🔷 Заем, выданный Компанией своему учредителю, был переквалифицирован в дивиденды

Компания выдала заем своему учредителю. Инспекция посчитала, что договор займа носит формальный характер и маскирует выплату своему учредителю дивидендов. В итоге заем был переквалифицирован в дивиденды.

Суд поддержал Инспекцию: учредитель заключил однотипный заем и с другой компанией, где он также являлся учредителем. Займы были выданы на длительный срок (от 8 до 14 лет). Никаких расчетов суммы процентов за пользование заемными денежными средствами в договорах займа нет. Как и требований по возврату просроченных займов и погашению процентов по ним.

Далее суд проанализировал материальное положение учредителя и отчетность Компании. Он отметил, что из активов учредителя видно, что он не мог вернуть полученные займы. При этом заемные средства, выданные учредителю, составляют значительную часть доходов самой Компании от охранной деятельности. Что интересно проценты по договору займу выплачивались не ежемесячно – они подлежали выплате одновременно с возвратом займа.

Суд пришел к выводу, что эти договоры займа изымают из оборота Компании значительные денежные средства. А отсутствие в договорах займа условия периодической уплаты процентов по займу, противоречит цели предпринимательства – получение прибыли. Значит эти договоры носят формальный характер и маскируют выплату дивидендов.

🟩🟩🟩 Переход малого бизнеса с наличного на безналичный расчёт приостановился

Об этом заявил глава Сбербанка Герман Греф. Причиной могли стать налоговые изменения, включая отмену с 1 января 2026 года льгот по НДС на обслуживание банковских карт. Это может привести к росту операционных издержек для малого бизнеса и повлиять на общий объем безналичного оборота. ЦБ планирует отслеживать ситуацию, хотя ранее не ожидал подобного эффекта.

🟩🟩🟩 МИД Германии снял с повестки вопрос об изъятии замороженных активов России

Причина – решение ЕС предоставить Украине кредит на €90 млрд на 2026-2027 годы. Эти средства будут привлечены на рынках капитала, а не за счет российских активов.

🟩🟩🟩 Число налоговых должников сократилось вдвое после внедрения ЕНС

Об этом сообщили в Федеральной налоговой службе (ФНС). Сумма невыясненных поступлений снизилась с 908 млрд до 28 млрд рублей. ЕНС упрощает исполнение обязательств, автоматически распределяя платежи по принципу очередности (FIFO). В то же время ведомство отмечает необходимость доработки механизма для стабилизации региональных бюджетов. Например, через установление приоритета НДФЛ при погашении налоговой задолженности.

🟩🟩🟩 Налоговики стали чаще применять обеспечительные меры после проверок

Речь идёт о запрете на отчуждение имущества и блокировке счетов. Эти меры распространяются не только на компании-должников, но и на связанные с ними структуры, бенефициаров и бывших руководителей, часто до завершения оспаривания. Тенденция связана с ростом выездных проверок и стремлением ведомства повысить собираемость доначислений.

📧📧 17 марта 2026: "ДНК рекламных расходов"

В последнее время произошло много событий, изменивших правила рекламы и учета рекламных расходов. На семинаре, мы поговорим:

• как определить нормируемые у вас расходы или нет;

• учитывать рекламу на маркетплейсах, а также где можно, а где нельзя рекламироваться в сети Интернет;

• как избежать рисков доначислений и как верно учесть расходы на рекламу в конкретных ситуациях

Оставьте ваши вопросы под этим постом или напишите нам на почту. Спикеры Светозара Червонная и Ярослав Казаков ответят на них в прямом эфире.

🚀 Регистрация по ссылке.

Мероприятие закрыто для юридических и консультационных компаний.

Если у вас возникли проблемы с доступом к сайту, напишите нам на почту info@taxadvisor.ru

🔷🔷🔷 Налогоплательщик не может быть свидетелем в рамках своей же проверки

Инспекция проводила выездную налоговую проверку в отношении гражданина. Инспекция направила этому гражданину повестку с требованием явиться на допрос в качестве свидетеля, чего последний не сделал. В итоге за неявку гражданина привлекли к ответственности. Гражданин поставил такой подход под сомнение.

Суды поддержали Инспекцию. Они отметили, что в НК РФ нет ограничений для вызова налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, на допрос в качестве свидетеля. Ведь налогоплательщику могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. А значит он подпадает под понятие «свидетель», закрепленное в НК РФ. И неважно, является ли налогоплательщик свидетелем или нет – повестка на допрос для него обязательна.

В итоге гражданин решил попытать счастья в Конституционном суде РФ (КС РФ). КС РФ отметил, что при проведении контрольных мероприятий могут потребоваться пояснения налогоплательщика, а значит и его явка в Инспекцию. Понуждение налогоплательщика к явке путем отправки повестки не препятствует ему реализовать право не свидетельствовать против себя и своих близких (ст. 51 Конституции РФ). А значит привлечение налогоплательщика к ответственности, когда он без уважительных причин не явился в Инспекцию, способствует предупреждению его недобросовестного поведения.

Далее КС РФ отметил, что расширительное толкование понятия «свидетель» в НК РФ, нивелирует закрепление прав налоговых органов по вызову налогоплательщиков для дачи пояснений и по вызову свидетелей для допроса. Более того, такое толкование искажает различия в процессуальном положении налогоплательщика и свидетеля, а также существо свидетельских показаний как вида доказательств.

Также КС РФ обратил внимание на то, что свидетели, конечно, могут быть заинтересованы в том, чтобы Инспекция не смогла выявить нарушения налогоплательщика. Да вот только они не обладают процессуальным статусом проверяемого лица и не являются субъектами налогового правонарушения. При этом вызов налогоплательщика на допрос как свидетеля связан с отсутствием в НК РФ оснований для его привлечения к ответственности за неявку по повестке по неуважительной причине. Поэтому законодатель вправе установить отдельную налоговую ответственность проверяемого налогоплательщика в случае его неявки по повестке для дачи пояснений.

💙💙💙 Новый выпуск #GutenTax! Обмен недвижимости и налоговый парадокс

Сегодня обсуждаем одно из самых интересных налоговых решений последних лет — постановление Конституционного Суда о налогообложении договоров мены недвижимости. Ситуация, которая долгое время выглядела довольно странно: человек мог обменять более дорогую квартиру на более дешевую и… всё равно остаться должен налоговой.

Четкий разбор вам предоставят наши эксперты — руководитель практики структурирования и частных клиентов Taxadvisor Святославом Царегородцевым и руководитель практики комплексного бизнес-консультирования Taxadvisor Ярославом Казаковым.

Послушать можно в:

- Itunes
- Я.Музыка
- CastBox
- YouTube
- VK
- Telegram

Не забывайте подписываться на удобной для вас платформе!

🔷🔷🔷 Верховный Суд объяснит тонкости налоговой реконструкции

Инспекция доначислила Компании НДС, налог на прибыль, а также привлекла к ответственности за привлечение “фиктивных” контрагентов. По мнению Инспекции, Компания создала формальный документооборот, чтобы включить в расходы затраты с контрагентами и предъявить к вычету НДС. В части доначисления НДС суды полностью поддержали Инспекцию, а вот с налогом на прибыль мнения разошлись.

Инспекция еще на этапе проверки применила налоговую реконструкцию. Включила в расходы по налогу на прибыль затраты Компании в виде зарплаты и страховых взносов, приходящихся на работников контрагентов и затраты на приобретение контрагентами спецодежды. Для расчета налогового обязательства Инспекция использовала расчет с учетом пропорции по выручке: учет расходов определялся по выполнению работ для заказчиков самой Компании.

Компания оспорила такую реконструкцию. Инспекцией не были учтены трудовые ресурсы, необходимые для выполнения всего объема работ на объектах заказчиков. Инспекция также не учла затраты, связанные с привлеченными трудовыми ресурсами (организация питания, медицинское обслуживание и т.д.). К тому же Компания указала на некорректность расчета с учетом пропорции по выручке.

В итоге суды признали составленный Компанией расчет расходов сопоставимым с размером затрат, учтенных для целей налогообложения. При этом Компания в своих расчетах приняла во внимание расходы на персонал, который принимал участие в работах. А Инспекция не представила контррасчет с аргументацией.

Инспекция подала кассационную жалобу в Верховный Суд РФ (ВС РФ). В ней она отметила, что расчетный способ определения налоговой обязанности применяется если налогоплательщик не смог документально подтвердить свои операции или нарушил правила учета. Такое бывает, когда налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, сам «схематозов» не создавал - он просто не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Если же налогоплательщик сам создал «схематоз» или знал о нем, то применение расчетного способа не отвечало бы предназначению этого института. Ведь в этом случае оно уравнивало бы злостного неплательщика налогов с налогоплательщиком, который просто не смог должным образом подтвердить свои операции.

Компания сама организовала формальный документооборот. Значит она не может учитывать расходы, понесенные по тем операциям, по которым обязательство не исполнено надлежащим лицом и не раскрыты сведения и документы.

Таким образом, налоговая реконструкция обязательств Компании не может быть осуществлена на основе неподтвержденной информации. Не может быть она осуществлена и на основе мнения специалиста при отсутствии доказательств того, что Компания представила всю информацию по спорным операциям. В общем, для применения налоговой реконструкции нужно соблюдение ряда условий, но здесь Компания ничего не соблюла.

ВС РФ признал доводы Инспекции заслуживающими внимания и принял дело к своему производству.

🟩🟩🟩 Минфин предложил поправки в НК, чтобы поддержать малый бизнес

В условиях налоговых изменений власти освободят общепит на УСН/ПСН от НДС без привязки к уровню зарплат до конца 2026. Предприниматели, утратившие ПСН, получат вычеты по НДС. Бизнес, ставший плательщиком НДС, сможет уменьшить доходы на уплаченный авансовый НДС за периоды, когда он был неплательщиком НДС. При расчете предельных доходов 2025 года для освобождения от НДС не будут учитываться проценты по вкладам. Минфин также предлагает упростить применение пониженных страховых взносов для отрасли обрабатывающего производства, отказавшись от 70% доли дохода от основной деятельности.

🔷🔷🔷 Инспекция не смогла взыскать задолженность в связи с пропуском срока на взыскание

Компания в 2023 г. предоставила уточненные налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2020 г. Суммы по этим «уточненкам», разумеется, были отражены на ЕНС. В 2025 г. Инспекция уведомила Компанию о перерасчете сумм пеней с применением 1/150 ставки ЦБ РФ и направила требование об уплате налога. Это было связано с тем, что мораторий на применение дифференцированной ставки с 2022 по 2024 гг. закончился. Это привело к доначислению пени по недоимкам за 2020 по 2022 гг., которые образовались после представления Компанией «уточненок». При этом все учтено было на ЕНС уже после 1 января 2023 г.

Суды поддержали Компанию. Компания погасила недоимку по уточненным декларациям в декабре 2023 г. Значит срок взыскания пеней нужно исчислять исходя из даты уплаты недоимки по налогу. Ведь именно после ее уплаты Инспекция могла рассчитать размер пеней, которые должны были быть уплачены.

Далее суды отметили, что на момент перерасчета и доначисления пени в декабре 2024 года и выставления требования в январе 2025 года Инспекция уже пропустила срок на их взыскание. Даже не взирая на то, что в 2023 г. было Постановление Правительства РФ №500, которое продлило на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, действия Инспекции, по сути, необоснованно продлевают пресекательный срок на взыскание пени.

🟩🟩🟩 Президент поручил МВД активно участвовать в «обелении» экономики

При этом важно при декриминализации потребительского рынка не создавать барьеров для законопослушного бизнеса. Сейчас это одна из ключевых задач правительства и федеральных ведомств.

🟩🟩🟩 Банк России заявил о риске более медленного снижения ключевой ставки

Причиной может стать снижение базовой цены нефти в бюджетном правиле без сокращения расходов. Если же снижение цены будет сопровождаться сокращением расходов, это повысит устойчивость госфинансов и не потребует реакции денежно-кредитной политики.