Налоговая оговорка в договоре: как взыскать налоговые потери с контрагента

Что делать, если налоговая сняла вычет по НДС из-за проблем в цепочке поставщиков? Можно ли взыскать с контрагента сумму налога, которую пришлось доплатить в бюджет?
Один из инструментов защиты бизнеса — налоговая оговорка в договоре. Однако судебная практика 2026 года показывает: недостаточно просто прописать, что контрагент обязуется платить налоги и соблюдать законодательство. Важны конкретные основания для компенсации и четкий порядок действий сторон.

Разберу, как работает этот механизм и на что обратить внимание при составлении договора.
1️⃣Что такое налоговая оговорка и зачем она нужна?
Предположим, компания приобрела товары или услуги, оплатила их стоимость с НДС и заявила налоговый вычет. Позднее налоговый орган выявил разрыв в цепочке поставщиков и поставил вычет под сомнение. Если вычет не удается сохранить, покупателю приходится доплачивать НДС. При этом налоговые претензии могут быть связаны не только с непосредственным контрагентом, но и с его поставщиками или субподрядчиками.
Налоговая оговорка позволяет заранее определить, при каких обстоятельствах контрагент должен компенсировать такие потери, какие документы подтверждают их возникновение и какую процедуру необходимо соблюсти.
Важно: оговорка не гарантирует право на вычет НДС и не связывает налоговый орган. Она регулирует отношения между сторонами договора и помогает распределить финансовые последствия налоговых рисков.

2️⃣ На какие нормы ГК РФ опираться?
На практике используются два основных механизма.
▪️ Статья 406.1 ГК РФ — возмещение имущественных потерь.
Стороны, действующие в рамках предпринимательской деятельности, могут заранее согласовать компенсацию потерь при наступлении определенных обстоятельств. Для этого не обязательно доказывать нарушение договора контрагентом, но необходимо подтвердить наступление согласованного обстоятельства и возникновение потерь.
▪️ Статья 431.2 ГК РФ — заверения об обстоятельствах.
Контрагент может подтвердить, например, что достоверно отражает операции в налоговой отчетности, исполняет налоговые обязательства и обеспечивает достоверность сведений о хозяйственных операциях.
Если заверения окажутся недостоверными, могут возникнуть предусмотренные законом и договором последствия, включая возмещение убытков. На практике эти механизмы можно использовать одновременно.

3️⃣Что показала судебная практика 2026 года?
В рассмотренных судебных спорах результат зависел прежде всего от содержания договора и соблюдения согласованной процедуры.

Ситуация № 1. Общих налоговых гарантий недостаточно.
Суды не признали общие положения договоров о надлежащем исполнении обязательств и уплате налогов достаточным основанием для взыскания имущественных потерь по статье 406.1 ГК РФ. Вывод: если бизнес хочет распределить именно налоговые риски, механизм компенсации необходимо закрепить отдельно и конкретно.
Ситуация № 2. Без решения налоговой иногда можно взыскать потери, но не всегда.
В одном из дел покупатель самостоятельно подал уточненные декларации и уплатил НДС после получения информации о несформированном источнике. Суды отказали во взыскании: предусмотренное договором обстоятельство не наступило в согласованном виде. В другом споре компенсацию признали возможной и без итогового решения налогового органа: договор не требовал обязательного проведения проверки и вынесения такого решения, а требования инспекции и документы комиссии были признаны достаточными. Вывод: право на компенсацию определяется не только фактом налоговых потерь, но и тем, какое именно событие стороны закрепили в договоре.

Ситуация № 3. Нарушение процедуры может стоить компенсации.
В одном из дел заказчик подал уточненную декларацию через два дня после требования инспекции, хотя договор предоставлял подрядчику месяц на устранение налогового разрыва. О контрагенте заказчик уведомил позднее.
Суд отказал во взыскании: заказчик не дождался истечения согласованного срока и нарушил установленный порядок действий.

Вывод: нельзя сначала самостоятельно отказаться от вычета, а затем рассчитывать, что контрагент автоматически возместит потери.

4️⃣ Что необходимо включить в договор?
Чтобы налоговая оговорка действительно работала, рекомендуем предусмотреть:
🟧 Налоговый триггер. Четко определить, какое событие запускает обязанность по компенсации: решение налогового органа, требование об уплате налога, подтвержденный налоговый разрыв или иной конкретный факт.
🟧 Перечень подтверждающих документов. Указать, какие документы считаются достаточными для подтверждения обстоятельств и размера потерь.
🟧 Порядок уведомления. Определить, в какой срок покупатель должен сообщить контрагенту о претензиях налогового органа и какие сведения предоставить.
🟧 Срок на устранение нарушения. Если контрагенту предоставляется возможность исправить ситуацию, прямо зафиксировать продолжительность этого срока и порядок подтверждения устранения налогового разрыва.
🟧 Правила добровольной корректировки налогов. Отдельно урегулировать, вправе ли покупатель подать уточненную декларацию и отказаться от вычета до вынесения итогового решения налогового органа.
🟧 Размер компенсации. Определить, какие суммы возмещаются: НДС, пени, штрафы и иные согласованные потери, а также порядок их расчета.
🟧 Налоговые заверения контрагента. Сформулировать конкретные подтверждения относительно отражения операций, налогового учета и достоверности предоставляемых документов.

Налоговая оговорка — не формальность, а инструмент договорного управления рисками. Но ее эффективность зависит от точности формулировок. Восемь рассмотренных в исследовании судебных дел показывают, что суды оценивают не абстрактные обещания контрагента соблюдать налоговое законодательство, а конкретный механизм компенсации, наступление предусмотренного события и соблюдение договорной процедуры.
Особое внимание стоит уделить ситуациям, когда компания планирует добровольно подать уточненную декларацию: сама по себе такая корректировка не гарантирует ни право на компенсацию, ни отказ во взыскании.

Эксперты «МИР косналта» помогают оценивать налоговые риски сделок, разрабатывать договорные механизмы защиты и сопровождать налоговые проверки на любой стадии. Записаться на консультацию можно на сайте, по телефону +7 (925) 707-83-33 или пишите мне в личные сообщения @imamaeva_consult

🪙 Проверьте налоговое уведомление: срок уплаты — до 1 декабря

ФНС уже направляет уведомления с налогами за 2025 год. Оплатить начисления нужно не позднее 1 декабря 2026 года. В уведомлении могут быть налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а также НДФЛ, в том числе с процентов по банковским вкладам.

На что обратить внимание?
1️⃣ Проценты по банковским вкладам
Налог начисляют не на сумму вклада, а на проценты сверх необлагаемого лимита. Банки передают сведения в ФНС, поэтому отдельно декларировать такие доходы обычно не нужно. Для физлица облагаемая сумма процентов учитывается по отдельной шкале: 13% — в пределах 2,4 млн рублей, 15% — с превышения. Она не складывается с зарплатой для применения ставок 15% и 18%. Важно для ИП: если проценты получены в 2025 году по вкладу, открытому как предпринимательский, они учитываются по правилам применяемого налогового режима. Новое правило — обложение таких процентов НДФЛ как личного дохода — применяется с 2026 года.

2️⃣ Доходы от нескольких работодателей
Каждый работодатель рассчитывает НДФЛ только со своих выплат и может не знать о доходах, которые вы получили в других местах. Поэтому если в 2025 году вы работали у нескольких работодателей, ФНС учитывает доходы в совокупности и может доначислить налог по прогрессивной шкале. Для основной налоговой базы ставки применяются к соответствующим частям дохода: 13% — до 2,4 млн рублей, 15% — с превышения 2,4 млн до 5 млн, 18% — с превышения 5 млн до 20 млн. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу.

3️⃣ Налог на имущество и ограничение роста на 10%
Сравните начисление с прошлым годом. В предусмотренных НК РФ случаях ежегодный рост налога ограничен коэффициентом 1,1 — то есть не более чем на 10%. Это ограничение относится к сумме налога, а не означает, что кадастровая стоимость объекта не может измениться больше чем на 10%. Есть исключения, например для отдельных объектов из регионального перечня торгово-офисной недвижимости и случаев изменения характеристик объекта. Если сумма кажется завышенной, проверьте данные об объекте и кадастровой стоимости. Подробнее разбирала здесь.

4️⃣ ИП на УСН: проверьте право на льготу
ИП на УСН может быть освобожден от налога на имущество физлиц по недвижимости, которую использует в предпринимательской деятельности. Если льгота не учтена в уведомлении, ее можно заявить в налоговую и приложить подтверждающие документы. Для некоторых объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, льгота не применяется.

Не откладывайте проверку до последнего дня: посмотрите начисления в личном кабинете ФНС, сверьте данные и при необходимости заранее подайте заявление на льготу или перерасчет.

«Пятая деньга». На какие средства собрали ополчение Минина и Пожарского

Сегодня, 4 ноября, мы отмечаем День народного единства, а православная церковь празднует день Казанской иконы Божией Матери. Обе даты связаны с освобождением Москвы в 1612 году. По церковному преданию, Казанская икона сопровождала ополчение.

У этой истории есть и финансовая сторона. Чтобы ополчение могло выступить в поход, требовалось платить ратным людям жалованье, закупать продовольствие, оружие и корм для лошадей. За сбор средств отвечал нижегородский земский староста Кузьма Минин.
В Нижнем Новгороде собирали добровольные пожертвования деньгами и имуществом. Одновременно ввели обязательный сбор, который в источниках называют «пятой деньгой» 🪙

По одной из версий, речь шла о пятой части имущества или дохода. Точный порядок сбора историки трактуют по-разному. Сохранилось и свидетельство Строгановых о том, что за полученные у их семьи деньги руководители ополчения выдавали расписки.
Мне как финансисту особенно интересна эта деталь. За знакомой со школы историей о Минине и Пожарском видна работа, о которой говорят гораздо реже. Нужно было определить, кто и сколько может внести, зафиксировать полученные суммы и обеспечить людей всем необходимым на время похода. И всё это в разгар Смуты.

Друзья, с Днём народного единства! А всех, для кого дорог праздник Казанской иконы Божией Матери, поздравляю и с этим светлым днём. Желаю мира вашим семьям, здоровья близким и людей рядом, на которых можно опереться 💛

🏹 ФНС учится выявлять самозанятых, которые скрывают доходы через отмену чеков

Налоговый контроль за самозанятыми становится более технологичным. ФНС тестирует скоринговую модель, которая позволяет выявлять плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), систематически аннулирующих чеки в приложении «Мой налог».
Разберу, что меняется и на что стоит обратить внимание самозанятым.

📌 Как работает новая система контроля?
Алгоритм анализирует поведение налогоплательщиков и выявляет потенциально подозрительные операции. Среди критериев, на которые обращает внимание ФНС:
— регулярность аннулирования чеков за определённый период;
— массовое аннулирование ранее сформированных чеков;
— отмена чеков со стороны партнёров самозанятого — например, банков или цифровых платформ. По данным, озвученным представителем ФНС, за первые девять месяцев 2026 года к ответственности за неправомерное аннулирование чеков привлекли около 3 000 самозанятых. Общая сумма взысканий составила порядка 300 млн рублей.

В каких случаях можно аннулировать чек?
Здесь важно понимать: сам факт отмены чека не является нарушением. Закон предусматривает возможность корректировки ранее переданных сведений, но только при наличии определённых оснований. В частности, аннулирование допускается в двух основных случаях:
1️⃣Ошибка при формировании чека. Например, неверно указаны сумма, дата расчёта или данные заказчика. В этом случае необходимо аннулировать ошибочный чек и сформировать новый с корректными сведениями, сохранив первоначальную дату расчёта.
2️⃣Возврат денежных средств заказчику. Если оплата полностью или частично возвращена, самозанятый вправе скорректировать сведения о доходе в приложении «Мой налог».

Если же чек аннулируется без фактического возврата денег или исправления ошибки, налоговая может расценить это как попытку сокрытия дохода и инициировать проверку.

Какие штрафы предусмотрены?
Ответственность установлена статьёй 129.13 НК РФ:
🟠20% от суммы расчёта — за первое нарушение;
🟠100% от суммы расчёта — при повторном нарушении в течение шести месяцев.

Важно: речь идёт не о новом штрафе за сам факт нажатия кнопки «Аннулировать», а об ответственности за нарушение порядка и сроков передачи сведений о расчётах в налоговую.

Скоринговая модель — это инструмент риск-ориентированного контроля, а не механизм автоматического установления вины. Алгоритм анализирует определённые маркеры и выявляет операции, которые могут потребовать дополнительного внимания. Но он не способен самостоятельно установить все обстоятельства конкретной сделки: действительно ли был возврат, допущена ли техническая ошибка, почему чек был отменён и как фактически происходило движение денежных средств.
Поэтому самозанятым важно не только корректно отражать доходы, но и сохранять документы, подтверждающие основания для корректировки чеков.

➡️ Что рекомендую делать на практике:
1. Не аннулировать чеки без предусмотренного законом основания.
2. При возврате денег сохранять подтверждение операции.
3. При ошибке в чеке обязательно формировать новый документ с корректными данными.
4. Сверять сведения в приложении «Мой налог» с фактическими поступлениями на банковские счета и данными платформ-посредников.
5. Хранить договоры, акты, переписку с заказчиками и документы, подтверждающие расчёты и возвраты.

Цифровизация налогового контроля означает, что формального соблюдения правил уже недостаточно — важно, чтобы каждая операция имела понятное экономическое основание и могла быть подтверждена документально.
Самозанятость остаётся удобным налоговым режимом, но пользоваться его преимуществами нужно с соблюдением установленных требований.

Можно ли учесть расходы и заявить вычет по НДС, если перевозочные документы оформлены на бумаге?

С 1 сентября 2026 года электронные перевозочные документы (ЭПД) стали обязательными для коммерческих грузоперевозок автомобильным, железнодорожным и авиационным транспортом. Однако у бизнеса остается вопрос: можно ли принять к налоговому учету расходы, если перевозочные документы оформлены на бумажном носителе?

ФНС разъяснила этот вопрос в письме от 03.11.2026 № СД-36-3/9573@.

Главное: бумажная форма перевозочного документа сама по себе не является основанием для отказа в признании расходов и применении вычета по НДС.

Разберу основные моменты:
1️⃣ Учет расходов по налогу на прибыль
Согласно статье 252 НК РФ, организации вправе учитывать экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, если они произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы могут подтверждаться не только электронными, но и бумажными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
2️⃣Применение вычетов по НДС
Статьи 171 и 172 НК РФ предусматривают возможность применения вычета по НДС при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов.
Формат первичного документа сам по себе не определяет право на вычет.
3️⃣Что говорит законодательство о бухучете?
Согласно пункту 5 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные учетные документы могут составляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде с использованием электронной подписи.

Что это означает для бизнеса?
Если перевозочные документы оформлены на бумаге в случаях, допускаемых законодательством, организация или ИП вправе учитывать подтвержденные расходы при расчете налога на прибыль и заявлять вычеты по НДС при соблюдении установленных требований.

❕Важно: возможность использования бумажных документов сохраняется только в предусмотренных законом ситуациях, в частности при отсутствии технической или юридической возможности оформить ЭПД.

Переход на обязательный электронный документооборот не означает автоматической утраты права на налоговый учет расходов, подтвержденных бумажными документами. Ключевое значение имеют законность оформления документов, реальность хозяйственной операции и соблюдение требований НК РФ.

➡️ Рекомендую компаниям проверить внутренние процессы документооборота и убедиться, что используемые форматы перевозочных документов соответствуют действующим требованиям законодательства.

🪙 Проверьте, насколько хорошо вы знаете историю бухгалтерии и мира финансов!

Сегодня международный день бухгалтерии, поэтому, это отличный повод проверить свои знания. Подготовила для вас 5 интересных вопросов, некоторые факты вас точно удивят!

Ну что, проверили свои знания?

С Международным днём бухгалтерии! Пусть в вашей жизни всегда сходятся не только цифры, но и желания с возможностями, доходы с мечтами, а работа с удовольствием! 💛

НДФЛ на проценты по банковским вкладам: введение прогрессивной шкалы могут перенести на 2028 год

🪙 Национальный совет финансового рынка (НСФР) предложил перенести на один год введение прогрессивной шкалы НДФЛ для доходов в виде процентов по банковским вкладам. Речь идет о законопроекте № 617-9, который предусматривает изменение порядка налогообложения процентных доходов.

Что планируется изменить?
В настоящее время проценты по банковским вкладам облагаются НДФЛ по ставкам 13% или 15% — в зависимости от размера дохода.
Согласно законопроекту, с 1 января 2027 года должна заработать пятиступенчатая прогрессивная шкала со ставками от 13% до 22%.

🟡 Кроме того, предлагается возложить на банки функции налоговых агентов. Это означает, что кредитные организации будут самостоятельно рассчитывать и удерживать НДФЛ с процентных доходов вкладчиков.

Почему предлагают перенести нововведения?
По мнению НСФР, финансовые организации не успевают подготовиться к изменениям в установленные сроки. Для реализации новых требований банкам необходимо:
*️⃣ существенно доработать программное обеспечение;
*️⃣ обеспечить интеграцию с системой консолидированного учета НДФЛ;
*️⃣ адаптировать внутренние процессы расчета и удержания налога.

В связи с этим НСФР предлагает предусмотреть переходный период на 2027 год: сохранить для процентов по вкладам единую ставку НДФЛ 13%, а прогрессивную шкалу применять с 1 января 2028 года.

Что это означает для вкладчиков?
Предлагаемый перенос позволит банкам подготовить необходимую инфраструктуру, а также избежать технических сложностей при расчете и удержании налога. При этом важно понимать: речь идет пока только об инициативе НСФР. Предложение должно пройти дальнейшее рассмотрение, поэтому действующие и планируемые сроки могут измениться.

📢 Вывод: изменения в налогообложении процентов по вкладам могут затронуть не только налоговую нагрузку граждан, но и технологические процессы банков. Окончательные правила будут зависеть от принятого законодательства.