Мнение эксперта: Комментарий к мерам против дробления бизнеса в новом Налоговом Кодексе

Одним из ключевых изменений в новом Налоговом кодексе является введение новых норм, направленных на борьбу с дроблением бизнеса. Для многих предпринимателей тема налогов – это всегда “чувствительный” вопрос. Желание оптимизировать налоговую нагрузку понятно, и использовать специальные налоговые режимы законно.

Однако некоторые предприниматели могут использовать “дробление” бизнеса, чтобы искусственно снизить налоговую нагрузку. Новые нормы Налогового кодекса направлены на пресечение таких манипуляций и обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки. Специальные налоговые режимы (СНР) часто имеют ограничение по обороту. Крупным компаниям, например, в сфере добычи или банковской деятельности, СНР недоступны. Они должны применять общий режим налогообложения.

Некоторые предприниматели используют СНР, чтобы платить меньше налогов. Но, как только их оборот достигает установленного порогового значения, переход на общий режим налогообложения становится неизбежным. Чтобы избежать этого перехода, некоторые предприниматели идут на “дробление” бизнеса. Они открывают несколько ИП на своих близких (родственников, друзей) и искусственно делят свой бизнес на несколько малых предприятий, чтобы каждое из них не превышало порогового значения СНР.

Второй пример: скажем, кондитерский цех, который производит не только сладости, но и молочные продукты. Объединение таких разных направлений в рамках одного ИП может привести к превышению порогового значения для СНР. В такой ситуации предприниматель может решить разделить свой бизнес на несколько ИП, чтобы каждое из них оставалось в рамках СНР. Например, один ИП занимается производством сладостей, другой – производством молока и масла.

Третья ситуация: предприниматель может контролировать несколько ИП (например, 10), которые работают как одно целое. Например, все они используют один цех, ангар, транспорт и так далее. Фактически это один бизнес, но разделенный на несколько ИП, чтобы искусственно снизить налоговую нагрузку.

В новом Налоговом кодексе (НК), в статье 15, пункте 2, изложен принцип добросовестности и уточняется, что не допускается применение СНР для искусственного уменьшения налоговой базы или суммы налога. Это первый шаг в направлении борьбы с “дроблением” бизнеса.

Далее НК прямо указывает на признаки использования СНР с целью минимизации налогов: использование общих ресурсов (например, один цех, ангар, транспорт); отсутствие самостоятельности при принятии решений; единый производственный процесс; одно контролирующее лицо; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное использование.

Наличие одного или нескольких из этих признаков может стать основанием для отказа в применении СНР и перевода предприятия на общий режим налогообложения. Законодатель четко заявляет, что МСБ не вправе использовать СНР, если их деятельность ведется через несколько субъектов бизнеса (например, ИП) в одном объекте, при этом наблюдаются признаки минимизации налоговых обязательств.

Введение новых норм по борьбе с дроблением бизнеса хотя и кажется, что направлено на справедливость в налоговой системе, хотя на самом деле создает серьезные риски для законно работающих предпринимателей. Проблема в том, что многие критерии, используемые в НК для определения “дробления” бизнеса, субъективны и открыты для различных интерпретаций. Например, определение “самостоятельности” при принятии решений или “подконтрольности” бизнеса может быть неоднозначным и зависит от субъективного мнения налогового органа.

Такая субъективность дает широкие полномочия налоговикам и может привести к неправомерным отказам в применении СНР и необоснованным налоговым обязательствам для законно работающих предпринимателей.

#taxcodexproject

📣Уважаемые налогоплательщики!

🔷Комитетом государственных доходов разработана новая информационная система налогового администрирования (ИСНА).
В настоящее время проводится поэтапный запуск функционала, в том числе нового Кабинета налогоплательщика ИСНА.

🔷Доводим до Вашего сведения, что в 19.00 часов
1 августа текущего года будет отключена информационная система «Контроль за производством и оборотом подакцизной продукции и отдельных видов нефтепродуктов» (ИС Акциз).

🔷С 5 августа 2024 года представление деклараций по производству и обороту подакцизной продукции и отдельных видов нефтепродуктов (алкоголь, табак, нефтепродукты и биотопливо), ранее представляемых в ИС Акциз будет осуществляться посредством Кабинета налогоплательщика ИСНА.

🔷Для регистрации в новом Кабинете налогоплательщика ИСНА необходимо пройти по ссылке https://knp.kgd.gov.kz.
Видео инструкции по регистрации и работе в Кабинете налогоплательщика ИСНА будут размещены YouTube канале Комитета.

🔷Руководство пользователя по работе в Кабинете налогоплательщика ИСНА размещено в разделе Поддержка – Помощь – Справочная информация Кабинета налогоплательщика ИСНА.

📞В случае возникновения вопросов вы можете обратиться в телеграмм чат https://t.me/axcise111 или по телефонам 8(7172)73 55 11 и +7(705) 956 53 71.


@kgdmfrk

📌 Завышение расходов по НДС и КПН

🔹Комитет государственных доходов МФ РК сообщает, что в настоящее время имеются случаи, когда налогоплательщики неправомерно включают суммы НДС по иным документам без надлежащих подтверждений и завышают вычеты по приобретенным работам и услугам.

🔹Налоговый кодекс устанавливает исчерпыващий перечень документов, необходимых для отнесения в зачет по НДС и вычетов по КПН. К таким документам относятся счет-фактуры, документы на проезд, декларации или заявления о ввозе товаров, суммы работ и услуг полученные от нерезидента, остатки товаров и чеки ККМ.

🔹Однако, несмотря на установленные нормы, некоторые налогоплательщики прибегают к различным методам уклонения от уплаты налогов. Среди таких методов - перенос расходов из одной категории в другую, либо отражения несуществующих затрат.

🔹В этой связи, Комитет призывает налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство и избегать неправомерных действий, так как это может привести к различным формам налогового контроля и проведению налоговых проверок.


@kgdmfrk