Мнение эксперта: Комментарий к мерам против дробления бизнеса в новом Налоговом Кодексе

Одним из ключевых изменений в новом Налоговом кодексе является введение новых норм, направленных на борьбу с дроблением бизнеса. Для многих предпринимателей тема налогов – это всегда “чувствительный” вопрос. Желание оптимизировать налоговую нагрузку понятно, и использовать специальные налоговые режимы законно.

Однако некоторые предприниматели могут использовать “дробление” бизнеса, чтобы искусственно снизить налоговую нагрузку. Новые нормы Налогового кодекса направлены на пресечение таких манипуляций и обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки. Специальные налоговые режимы (СНР) часто имеют ограничение по обороту. Крупным компаниям, например, в сфере добычи или банковской деятельности, СНР недоступны. Они должны применять общий режим налогообложения.

Некоторые предприниматели используют СНР, чтобы платить меньше налогов. Но, как только их оборот достигает установленного порогового значения, переход на общий режим налогообложения становится неизбежным. Чтобы избежать этого перехода, некоторые предприниматели идут на “дробление” бизнеса. Они открывают несколько ИП на своих близких (родственников, друзей) и искусственно делят свой бизнес на несколько малых предприятий, чтобы каждое из них не превышало порогового значения СНР.

Второй пример: скажем, кондитерский цех, который производит не только сладости, но и молочные продукты. Объединение таких разных направлений в рамках одного ИП может привести к превышению порогового значения для СНР. В такой ситуации предприниматель может решить разделить свой бизнес на несколько ИП, чтобы каждое из них оставалось в рамках СНР. Например, один ИП занимается производством сладостей, другой – производством молока и масла.

Третья ситуация: предприниматель может контролировать несколько ИП (например, 10), которые работают как одно целое. Например, все они используют один цех, ангар, транспорт и так далее. Фактически это один бизнес, но разделенный на несколько ИП, чтобы искусственно снизить налоговую нагрузку.

В новом Налоговом кодексе (НК), в статье 15, пункте 2, изложен принцип добросовестности и уточняется, что не допускается применение СНР для искусственного уменьшения налоговой базы или суммы налога. Это первый шаг в направлении борьбы с “дроблением” бизнеса.

Далее НК прямо указывает на признаки использования СНР с целью минимизации налогов: использование общих ресурсов (например, один цех, ангар, транспорт); отсутствие самостоятельности при принятии решений; единый производственный процесс; одно контролирующее лицо; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное использование.

Наличие одного или нескольких из этих признаков может стать основанием для отказа в применении СНР и перевода предприятия на общий режим налогообложения. Законодатель четко заявляет, что МСБ не вправе использовать СНР, если их деятельность ведется через несколько субъектов бизнеса (например, ИП) в одном объекте, при этом наблюдаются признаки минимизации налоговых обязательств.

Введение новых норм по борьбе с дроблением бизнеса хотя и кажется, что направлено на справедливость в налоговой системе, хотя на самом деле создает серьезные риски для законно работающих предпринимателей. Проблема в том, что многие критерии, используемые в НК для определения “дробления” бизнеса, субъективны и открыты для различных интерпретаций. Например, определение “самостоятельности” при принятии решений или “подконтрольности” бизнеса может быть неоднозначным и зависит от субъективного мнения налогового органа.

Такая субъективность дает широкие полномочия налоговикам и может привести к неправомерным отказам в применении СНР и необоснованным налоговым обязательствам для законно работающих предпринимателей.

#taxcodexproject