Обращение председателя
Кассационного суда по административным делам Республики Казахстан Б.Т. Нажмиденова о деятельности суда

⚖️Уважаемые коллеги и подписчики!

Мы продолжаем добрую традицию административной юстиции – делиться правоприменительной практикой и открыто информировать общество о деятельности кассационного суда через социальные сети.

🔹С 1 июля 2025 года начал работу самостоятельный Кассационный суд по административным делам Республики Казахстан. За первые четыре месяца мы обеспечили справедливое правосудие по административным делам, сохраняя преемственность и подходы СКАД ВС, ставшие основой стабильности и развития административной юстиции.

🔹Итоги III квартала 2025 года

➡️Поступило: 2 466 кассационных жалоб и ходатайств (протестов).

➡️Наиболее часто обжалуемые категории:
- действия судебных исполнителей - 25%;
- налоговые споры - 24%;
- земельные споры - 12%.

✅ Всего рассмотрено: 1 559 жалоб и ходатайств (протестов).

➡️ Это составляет 63,2% от общего числа поступивших.

🔹В процессе деятельности нового суда мы вышли на важный этап – системное налаживание обратной связи с обществом и открытие официальных страниц в социальных сетях. Ранее работа по информированию велась, но теперь она будет более открытой, регулярной и доступной.

Здесь мы будем делиться актуальной информацией о рассмотренных делах, публиковать разъяснения законодательства и судебной практики, а также обеспечивать постоянный диалог с гражданами.

Надеемся, что наши публикации будут полезны каждому, кто ищет правовую информацию, и помогут укрепить доверие к суду.

18 ноября Совет ОЭСР утвердил обновление Модельной конвенции 2025 года — это затронет домашние офисы, добывающие проекты, финансовые сделки и обмен налоговой информацией.

Что меняется (по-человечески, без юридических штампов):

🔹 Домашний офис и налоги. Чётче прописывают, когда работа из дома сотрудника в другой стране превращается для компании в «точку присутствия» с налоговыми последствиями.

🔹 Нефть, газ, недропользование. Вводится специальный блок для деятельности по добыче полезных ископаемых с более низким порогом для признания налогового присутствия в стране источника.

🔹 Финансовые сделки и проценты. Уточняют, как стыкуются правила конвенции с ограничениями по вычету процентов и подходом к внутригрупповым финансированиям.

🔹 Споры с налоговыми и согласительные процедуры. Компетентным органам дают более ясный мандат определять, подпадает ли спор под конвенцию.

🔹 Обмен информацией. Прямо оговаривают, как данные могут использоваться по другим налогоплательщикам и какие права есть у самих налогоплательщиков на доступ к этой информации.

📅 28 ноября 2025 в 19:00 я разберу эти изменения на всех своих платформах: что это значит для международного бизнеса, консультантов и in-house команд в Казахстане и не только.

👉 Подписывайтесь, чтобы:
– не пропустить разбор по домашним офисам и работе из дома;
– понять, как новые правила затронут добывающие проекты и финансирование;
– сохранить себе понятные схемы применения обновлённой Модельной конвенции.

Сохраните пост и отправьте коллегам — дальше будет только сложнее и интереснее. 🔔✨ ясный мандат определять, подпадает ли спор под конвенцию.
🔹

⚖️ КСАД: продление проверки незаконно — уведомление отменено. Протест Генпрокуратуры отклонён

В деле ТОО «Гидропром» Генеральная прокуратура пыталась оспорить решение кассационной коллегии ВС, но КСАД отказал: оснований для пересмотра нет.

🔹 Что стало причиной отмены уведомления?

Ключевой момент — грубое нарушение срока проверки.
По закону (НК + ПК):

до 45 дней продлевает сам ДГД,

до 60 дней — только вышестоящий орган официальным решением.

Но налоговый орган продлил проверку на основании письма-согласования, а не решения.
Кроме того:

продление довели налогоплательщику после истечения срока,

фактически проверку начали «в последний день»,

дальнейшие действия шли уже вне закона.

📌 Вывод КСАД:

письмо ≠ решение.
продление незаконно → вся проверка недействительна → уведомление №14 отменено.

🔹 Прокуратура пыталась возразить, но…
❌ «Ущерб государству» в размере 412 млн тг

Суд указал — цифра сама по себе не доказательство тяжких последствий.

❌ «Единообразие практики нарушено»

Прокуратура ссылалась на старые гражданские дела, вынесенные до появления АППК.
Суд: это не может служить основанием.

📌 Протест отклонён.

🔹 Что с поставщиками?

ДГД снова пытался доказать фиктивность цепочки поставок кирпича, но:

первичные документы есть,

ТТН подтверждают доставку,

госархив подтвердил качество,

встречные проверки не проведены,

доводы о «малой численности» и «несоответствии тоннажа» — лишь предположения.

📌 Суд: налоговый орган не доказал фиктивность.

🔹 Ключевой системный вывод

Даже если поставщик вызывает вопросы,
налогоплательщик не обязан доказывать происхождение товара у контрагентов второго уровня, если:

у него есть надлежащие документы,

налоговый орган не провёл необходимых встречных проверок.

🔥 Но риски остаются, и это важно:

В другом деле (которое мы разбирали ранее) прокуратура принесла судебный акт о недействительности сделки, вынесенный через год после победы налогоплательщика — и использовала его в кассации.

➡️ Даже выигранный спор не гарантирует защиты, если цепочки поставок неблагонадёжные.

✅ Итог

продление проверки нарушено → проверка недействительна;

уведомление №14 — отменено;

решения ВС — оставлены в силе;

протест Генпрокуратуры — без удовлетворения.

Изменения в правилах государственной регистрации юридических лиц

При подаче электронного заявления на государственную регистрацию юридического лица, относящегося к субъекту частного предпринимательства, место нахождения юридического лица, филиала (представительства), указываемое в заявлении, подтверждается согласием собственника недвижимого имущества.

Проверка достоверности адреса места нахождения юридического лица осуществляется в автоматическом режиме посредством интеграции информационных систем.

В ходе проверки определяется наличие адреса в информационной системе «Адресный регистр» и категория объекта.

Поправки вводятся в действие с 1 апреля 2026 года.

Подробнее в нашей аннотации

t.me/prg_jur

📄 Один документ о резидентстве на всех клиентов — это нормально?

Да. И с точки зрения налоговых соглашений, и с точки зрения практики — это абсолютно рабочая история ✅

👨‍💼 Ситуация из жизни:
Иностранный поставщик получает у себя в стране один документ, подтверждающий налоговое резидентство (TRC), и потом этим же документом пользуются сразу несколько его казахстанских клиентов.

Почему так?

1️⃣ Европа не такая цифровая, как кажется
Во многих странах до сих пор:
• документ о резидентстве выдают только на бумаге;
• его нужно апостилировать;
• ждать приходится месяцами.

Например, в Великобритании:
если вы попросите документ в декабре, высока вероятность, что к марту следующего года вы его ещё не увидите.

2️⃣ Как делают на практике
Если иностранный поставщик успел получить у себя документ о резидентстве, дальше обычно:
• либо он сам у себя нотариально заверяет копии;
• либо в Казахстан привозят один подлинник, а все клиенты делают себе нотариально заверенные копии уже в Казахстане.

Это нормальная практика, пока соблюдается главный критерий 👇

📅 Сроки важнее формы
Для применения налогового соглашения критично, чтобы документ (или его нотариально заверенная копия) был:
• получен и датирован вовремя,
• и его можно было предъявить до 31 марта года, следующего за отчётным.

А вот насчёт «обязательного иностранного нотариуса», якобы без которого ничего не работает, — это отдельный миф.
🤐 О нём поговорим уже на следующей неделе.

Если тема интересна — сохраните пост и задавайте вопросы в комментариях 👇

В рубрике «Қара салық әзілдері» («Чёрные налоговые шутки») я готовлю видео про то, что условно называю «эффект Долиной». Для тех, кто не в курсе сюжета, кратко опишу фабулу.

В России некий покупатель по фамилии Лурье приобретает у известной артистки Ларисы Долиной квартиру — по открытым данным, порядка ста с лишним миллионов рублей. Сделка совершена, переход права зарегистрирован. Казалось бы, точка.

Но спустя время Лариса Долина обращается в суд:
«Понимаете, я действовала под влиянием мошенников. Деньги сложила в коробку, обещанное так и не получила, ошибочно распорядилась своим имуществом. Верните квартиру».

Две судебные инстанции (до кассации) соглашаются с этой версией и встают на сторону актрисы. Договор купли-продажи и регистрация перехода права, по сути, обесцениваются.

Почему я называю это «эффектом Долиной» и какая тут связь с налогами?

Я почти уверен, что юристы Долиной подсознательно опирались на казахстанскую налоговую практику: у нас уже были кейсы, когда через 3–4 года после сделки к налоговикам приходит покупатель и заявляет:
«Я ничего не знал, ничего не видел, действовал по ошибке. Пусть все налоговые последствия за мой период несёт продавец».

Так формируется удобный механизм, когда номинальные покупатели получают возможность уйти от уплаты миллиардов тенге налогов, перекладывая последствия на другую сторону под соусом «ошибки», «заблуждения» и «влияния третьих лиц».

Вот вам и ещё один чёрный налоговый сюжет, достойный отдельного разбора.
В ближайшее время запишу видео про «эффект Долиной» — разберём, почему такие истории опасны для налоговой системы и добросовестных участников рынка.

Аналитическое содержание Кассационного суда РК по делу № 6003-25-00-4к/249

Кассационный суд по административным делам РК рассмотрел дело компании Rosetti Marino S.p.A., которая требовала возврата удержанного у неё корпоративного подоходного налога (КПН) за 2018–2020 годы в размере 453 млн тенге. Компания утверждала, что налог был удержан ошибочно, поскольку услуги оказывались исключительно за пределами Казахстана, а потому доход не подлежал налогообложению в РК в силу статьи 7 Конвенции между Республикой Казахстан и Италией 1994 года.

Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции, прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет деятельность через постоянное учреждение в другом государстве. Если постоянное учреждение есть, то налог может взиматься только в части прибыли, относящейся:

а) к такому постоянному учреждению;
б) к продажам в этом государстве товаров, схожих с теми, что продаёт постоянное учреждение;
в) к иной деятельности в этом государстве, аналогичной деятельности постоянного учреждения.

Ключевой критерий — налог взимается только с той части дохода, которая связана с деятельностью постоянного учреждения или аналогичной деятельностью на территории Казахстана.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая истцу, ограничились выводом, что Компания имеет филиал в Казахстане, следовательно, удержание КПН правомерно. Однако кассационная инстанция указала, что такой подход ошибочен и противоречит самой структуре статьи 7 Конвенции.

Суд отметил, что наличие филиала не означает автоматического налогообложения всех доходов нерезидента. Необходимо установить фактическую связь конкретных услуг с постоянным учреждением. Для применения Конвенции требуется выяснить:

• какие услуги Компания оказывала сама, а какие — филиал;
• использовал ли филиал свои трудовые и материальные ресурсы при оказании услуг нерезидентом;
• совпадает ли характер услуг филиала и головной компании (критерий «схожести деятельности» в значении статьи 7(1)(b)-(c));
• относится ли удержанный налог к доходам, полученным на территории Казахстана, либо к услугам, выполненным исключительно за рубежом.

Кассационный суд установил, что эти обстоятельства судами не исследовались: не определено, по каким сделкам образован облагаемый доход, кто фактически оказывал услуги — филиал или Компания, и есть ли между видами услуг совпадение, позволяющее применять режим налогообложения постоянного учреждения.

Поскольку без анализа указанных критериев выводы судов противоречат статье 7 Конвенции, кассационная инстанция отменила решение апелляции и направила дело на новое рассмотрение.

Самозанятость ≠ бесплатный билет от налогов 💡
Почему ст. 426 Нового НК «ломает» красивую картинку

На бумаге режим самозанятых выглядит очень вкусно: 0 % ИПН, 4 % соцотчислений, минимум отчётности. Но если копнуть в Новый Налоговый кодекс, становится понятно, почему для работы с компаниями всё не так радужно.

Кратко по фактам (подробнее — в материале Digital Business).
• 👤 Самозанятые — это физлица, не ИП, по ограниченному перечню из 40 видов деятельности (Постановление № 994).
• 💰 Лимит дохода — до 300 МРП в месяц (≈1,297 млн тг в 2026 г.), иначе режим теряется.
• 🧾 Расходы на услуги самозанятых компании на ОСР смогут брать на вычет — запрет только для упрощёнщиков (подп. 16 ст. 286).
• ⚖️ И вот тут вступает в игру статья 426 Нового НК: в главе про ИПН, удерживаемый у источника выплаты, прописано, что доход работника от работодателя-налогового агента облагается у источника. Рядом стоит ст. 427 — доход от реализации работ/услуг налоговому агенту. Вместе эти нормы формируют простой вывод: если юрлицо платит физлицу (в т.ч. самозанятому) за работы/услуги, оно обязано как налоговый агент удержать ИПН и перечислить его в бюджет.
• 🧮 На практике это превращает отношения «компания — самозанятый» в обычный ГПХ-формат с удержанием ИПН и, скорее всего, ОПВ. И часть «красоты» режима самозанятых для B2B просто исчезает.

🎯 Поэтому для тех, кто работает с физлицами, самозанятость — реально удобный инструмент.
Но ИП, ориентированным на B2B, стоит очень аккуратно считать: ст. 426–427 Нового НК не дают бизнесу просто «переложить» ответственность по ИПН на самозанятых.

❓Как вы считаете:
нормально ли читать ст. 426 так широко, или вы бы жёстко разделили её только с классическим трудовым договором, а самозанятых относили бы исключительно к ст. 427?

Пишите в комментариях, кидайте ссылку коллеге-бухгалтеру/налоговику,
и подписывайтесь на канал — дальше будем разбирать самые нервные места Нового НК. Вдруг где-то мы всё-таки не правы — лучше спорить сейчас, чем доплачивать потом. https://digitalbusiness.kz/2025-12-01/nalogoviy-ekspert-objyasnil-pochemu-samozanyatost-poka-ne-zamenit-ip-na-uproshchenke/

Пять рабочих дней на постановку на учёт по НДС. Успеете? 🙂

В новом Налоговом кодексе сократили срок постановки на учёт по НДС при превышении порога оборота.
Теперь, согласно статье 101, пункт 3, у бизнеса всего 5 рабочих дней, чтобы подать заявление на регистрацию по НДС после превышения обязательного порога.

Порог, напомню, теперь — 10 000 МРП (примерно 40 млн тенге оборота в год).

Раньше по действующему кодексу срок был мягче: до 10 рабочих дней со следующего месяца после превышения. Условно, превысили лимит 5 января — подать заявление можно было аж до 14 февраля.

Теперь окно сильно сужается. И, честно, я уверен:
🔸 многие «малыши» на этой норме будут спотыкаться;
🔸 будет море нарушений просто из-за того, что не успели среагировать во времени.

Узнал об этом на семинаре Департамента госдоходов по г. Алматы — формат классный, много живых вопросов от бизнеса, я их записал и постепенно буду разбирать и делиться здесь.

Если вы растущий бизнес и приближаетесь к 40 млн оборота:
⚠️ держите в голове 5 рабочих дней и статью 101 пункт 3 нового НК.
Пропустили срок — готовьтесь к вопросам от налоговиков.

Напишите в комментариях, как вам такой срок:
👇 реальная дисциплина или лишняя ловушка для малого бизнеса?

Заработал сервис, где по ИИН или БИН можно узнать какой режим налогообложения у компании!!!

Однако сам сервис ещё не работает так как статус налогообложения является налоговой тайной согласно действий налогового законодательства. Убеждён начнёт работать в следующем году

https://portal.kgd.gov.kz/ru/pages/info-services/find-information-for-ip-ul?media_id=3780148895176044459_74218976341&media_author_id=74218976341&ranking_info_token=GCAwYzM1NDMwZDYzMDM0OGM4OTNlYzY4ZDk3MmJkNjY2NyXg1K0JFZADFtKujJMNGBMzNzgwMTQ4ODkyOTE5NTA5Nzc4KANjbG4A&utm_source=ig_text_post_permalink

🌍 ОЭСР расширяет автоматический обмен информацией: теперь под прицелом зарубежная недвижимость

Сегодня ОЭСР объявила о намерении 26 стран и юрисдикций внедрить новую систему автоматического обмена информацией — IPI MCAA, которая впервые охватывает объекты недвижимости за рубежом, включая:
• данные о собственниках;
• стоимость объекта;
• историю сделок;
• доходы от аренды;
• иную «легкодоступную» информацию, которой владеют государственные реестры.

📌 Почему это важно?
1. Закрывается крупнейший пробел в глобальной налоговой прозрачности. До сих пор автоматический обмен касался финансовых счетов и криптоактивов. Недвижимость оставалась наиболее “тихой” зоной, позволяющей скрывать доходы и владение активами.
2. Многие структуры владения недвижимостью за рубежом (трастовые, корпоративные, номинальные) попадут в фокус налоговых органов.
Фактически страны начнут получать информацию, которую владельцы считали недоступной для автоматического обмена.
3. Новая архитектура будет интегрирована в уже действующие системы CRS и обмен по цифровым платформам.
То есть механизм будет отлаженным и масштабируемым.
4. Первые обмены планируются в 2029 году.
У компаний и частных инвесторов будет несколько лет, чтобы перейти к комплаенсу, легализовать схемы владения или перестроить структуру инвестиций.

🔎 Что это значит для инвесторов из Казахстана и других стран?
• Владение недвижимостью через иностранные компании уже не даст прежнего уровня конфиденциальности.
• Доходы от аренды, покупка/продажа объектов и номинальные структуры будут постепенно «расшиваться» автоматически.
• Стратегии налогового планирования, основанные на низкой прозрачности недвижимости, станут гораздо рискованнее.

📢 ОЭСР подчёркивает: цель инициативы — минимизировать уклонение от налогов и усилить контроль над трансграничными схемами.

Для владельцев зарубежной недвижимости и консультантов — это сигнал заранее готовиться к новой эпохе прозрачности.

Совместное коммюнике первых 26 стран ОЭСР по обмену сведений по недвижимости

💼 Новый инструмент для бизнеса: сервис проверки контрагентов

КГД обновляет систему: вместо старого категорирования теперь действует гибкий анализ налоговых рисков — по видам налогов, отраслям, регионам и группам компаний.

🔎 Для бизнеса запущен новый сервис — «Сведения по контрагентам».
Он помогает быстро проверить партнёра по открытым данным:

• налоговый режим
• регистрация по НДС
• уплаченные налоги
• количество сотрудников
• коэффициент налоговой нагрузки
• сведения о руководителях и учредителях
• есть ли ограничения по ЭСФ или включение в перечни неблагонадёжных

Чтобы воспользоваться: зайдите на Портал КГД 👉 portal.kgd.gov.kz, введите БИН/ИИН — и получите информацию.

🛠 Сервис будет постепенно расширяться и дорабатываться с учётом предложений бизнеса.

✨ Это шаг к более прозрачным и безопасным деловым отношениям.

 #ҚРҚММКК #КГДМФРК #САЛЫҚТАР #НАЛОГИ #кеден #таможня

Ответы КГД на вопросы об ответственности учредителя по налоговой задолженности юридического лица

❓ Какие новые обязанности возникают у учредителя по погашению налоговой задолженности при ликвидации юридического лица
❓ Какие меры принимаются органами госдоходов при непогашении налоговой задолженности
❓ В каких случаях учредитель может быть привлечен к субсидиарной (солидарной) ответственности
❓ Какой документ регулирует порядок принудительного взыскания налоговой задолженности
❓ Какие нормы гражданского законодательства регулируют ответственность учредителя

Ответы

t.me/prg_jur