🔷🔷🔷 У кипрской компании не нашли ФПД, а выплаченные ею проценты по займу переквалифицировали в дивиденды и в иной доход

Российская компания предоставляла в аренду недвижимое имущество, а также предоставляла займы взаимозависимым лицам. У российской компании также был иностранный акционер – кипрская компания. Кипрская компания приняла решение о распределении прибыли российской компании и выплате денежных средств в виде дивидендов, но потом между сторонами был заключен договор новации. По нему обязательство о выплате дивидендов было заменено заемным обязательством. На дату подписания договора новации российская компания признала эти денежные средства дивидендами и как налоговый агент удержала налог по ставке 5%. В 2021-2023 гг. российская компания продолжала выплачивать дивиденды своему кипрскому акционеру. При этом выплачивались и проценты по заемному обязательству – по ним налог удерживался по ставке 15%. Проценты, в свою очередь, были учтены в расходах российской компании. Размеры ставок по процентам и дивидендам были установлены в соответствии с СИДН между РФ и Кипром.

Инспекция посчитала, что действия российской компании и ее взаимозависимых лиц не имели под собой деловой цели, были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и вывод денежных средств из РФ. Инспекция также отметила, что кипрская компания не имела фактического права на доход (ФПД), а это значит, что льготные налоговые ставки по СИДН применяться не будут. В итоге Инспекция переквалифицировала процентные выплаты по займу в иные доходы и в дивиденды по СИДН, а в вычете процентов по налогу на прибыль было отказано.

Суд поддержал Инспекцию: в предыдущие годы российская компания не распределяла прибыль, но зато из этой прибыли выдавались займы взаимозависимым лицам. Распределять она ее начала только тогда, когда у нее появился акционер в лице кипрской компании. При этом акции российской компании были проданы кипрской компании по цене, которая несопоставима с суммой активов российской компании и суммой нераспределенной прибыли. Что интересно, на момент принятия решения о распределении дивидендов у российской компании не было свободных денежных средств. Для их выплаты привлекались заемные средства у ряда взаимозависимых лиц.

Договор новации был заключен на условиях предоставления займа по ставке, которая не соотносится с обычными условиями заключения таких сделок. В свою очередь, Решения о выплате дивидендов содержат множество ошибок, в частности, отсутствует размер дивидендов по акциям каждой категории. В банки предоставлены противоречивые сведения о бенефициарах кипрской компании. Более того, новация была связана с внесенными изменениями в СИДН между РФ и Кипром в 2020 г. – льготные ставки по нему тогда изменились.

Далее суд отметил, что кипрская компания не осуществляла деятельность, которая приносила бы активный предпринимательский доход. Счета кипрской компании формировались исключительно дивидендами и процентами, полученными от взаимозависимых лиц. При этом ее акции принадлежат компании из о. Джерси, одним из акционеров которой является взаимозависимое с российской компанией лицо. Значит у кипрской компании нет ФПД, что исключает применение льготных ставок по СИДН.

Российская компания возражала: Инспекция не вправе проверять экономическую целесообразность и рациональность управленческих решений взаимозависимых лиц. Не вправе она оценивать и цель действий российской компании. На это суд отметил, что преобладание налогового мотива над деловой целью недопустимо. А у действий российской компании явно отсутствовала деловая цель - на этот вывод суд также подтолкнуло признание российской компании о том, что она оптимизировала налогообложение в соответствии с законом.

🟩🟩🟩 Российские компании должны повысить свою конкурентоспособность

Об этом заявил Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин. Это необходимо для эффективной конкуренции с возвращающимися иностранными игроками на внутреннем рынке в будущем. В качестве ключевого критерия Александр Шохин указал на важность роста экспорта отечественного бизнеса.

🟩🟩🟩 Минпромторг предложил отсрочку уплаты утильсбора до декабря 2026 года

Инициатива коснется сбора за IV квартал 2025 года и I-III кварталы 2026 года с крупнейших российских производителей автотехники по спецконтрактам. С 1 декабря 2025 года введены новые правила утильсбора, учитывающие мощность двигателя и суммарную мощность для электрокаров и гибридов.

🟩🟩🟩 С 1 января 2026 года расширился перечень признаков мошеннических переводов

Это позволит банкам более эффективно блокировать подозрительные операции. Новые признаки включают в превышение времени NFC-транзакции, уведомление НСПК о риске, обновление номера телефона/факторы риска на устройстве за 48 часов до перевода, внесение наличности получателю, сделавшему международный перевод более 100 тыс. руб. за 24 часа, перевод недавнему контрагенту после собственного перевода более 200 тыс. руб. через СБП за 24 часа, а также данные о получателе в госсистеме противодействия правонарушениям (с 01.03.2026).

🟩🟩🟩 Минфин введет новые меры по выводу бизнеса из «серой» зоны

Ведомство продлит отсрочку по учету штрафов от иностранных контрагентов для целей налогообложения до 2030 года. Компании смогут не платить налог на прибыль с полученных от иностранных контрагентов штрафов до момента фактического поступления денег. Сейчас эта норма действует до 2026 года. Минфин также начал прорабатывать правила налогообложения долговых цифровых финансовых активов ЦФА. Поскольку это затрагивает региональные бюджеты, ведомство сначала согласует этот вопрос с субъектами РФ.

🟩🟩🟩 Минфин введёт систему СПОТ для контроля импорта в ЕАЭС

СПОТ - это система подтверждения ожидания товаров, которая позволяет государству автоматически и бесспорно списывать деньги с счета при наличии просроченной задолженности. Её введение будет гарантировать последующую оплату необходимых платежей при ввозе товаров в рамках ЕАЭС. Система начнет тестовый режим с 1 апреля 2026 года. Полный запуск системы планируется в июле 2026 года. Власти ожидают, что СПОТ принесёт бюджету доходы в 300 млрд руб. за 2026-2028 гг. Указанная мера входит в план Правительства по обелению экономики.

🟩🟩🟩 Росаккредитация начала приостановку сертификатов и деклараций ЕАЭС

Эти документы о безопасности товаров были оформлены в других странах ЕАЭС с нарушениями - импортеры не смогли предъявить ФТС протоколы реальных испытаний товаров. Приостановление сертификатов - это часть плана по обелению импорта. Сейчас особое внимание уделяют детским товаром. В перспективе изменения затронут всех, кто ввозит в Россию товары по сертификатам, выданным в странах ЕАЭС без реальных испытаний. Приостановленные документы вносятся во ФГИС Росаккредитации и передаются в «Честный знак», блокируя продажу товаров.

🟩🟩🟩 Малый бизнес на УСН сможет получить кредитные каникулы до трех лет

Это следует из законопроекта, внесенного на рассмотрение в Госдуму. Согласно пояснительной записке, компании смогут получить удлинённые кредитные каникулы строго в рамках периода внедрения налоговых поправок - до 31 декабря 2028 года. Цель инициативы - смягчить последствия повышения налоговой нагрузки и дать бизнесу время адаптироваться к новым условиям без увеличения числа банкротств.

🔷🔷🔷 Вознаграждение за привлечение финансирования не облагается НДС

Компания заключила с банком соглашение о вознаграждении за организацию финансирования - ранее банк помог Компании привлечь финансирование на покупку акций. В рамках этой помощи банк также проанализировал финансовую модель Компании, осуществил структурирование кредитной сделки. При этом Банк не оценивал приобретаемые акции. Компания заявила к вычету НДС по этому соглашению, посчитав, что это самостоятельная операция, однако Инспекция отказала.

Суд поддержал Инспекцию: соглашение связано с выдачей денежных средств по кредитным договорам и вознаграждением за организацию финансирования по этим договорам. Значит это соглашение - составная часть банковской операции по выдаче кредитов, которая не облагается НДС.

Суд указал, что анализ финансовой модели Компании, структурирование кредитной сделки направлены на оценку рисков самого банка при кредитовании Компании. Более того, из кредитных договоров видно, что кредитные средства – целевые. Их цель использования – приобретение акций, что не предполагает извлечение облагаемой НДС выручки.

🟩🟩🟩 ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН

Разъяснения касаются порядка расчета доходов, выбора ставок НДС, учета "входного" НДС и подачи деклараций. Компании и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб. за 2025 год станут плательщиками НДС.

🔷🔷🔷 Прощение долга по трансграничному займу между аффилированными лицами учитывается в доходах

Японская компания в ноябре 2022 г. выдала заем дочерней российской компании (заемщик). В декабре 2023 г. японцы простили заем, однако к тому времени Япония была включена в перечень офшорных зон. Прощенную сумму займа российская компания во внереализационных доходах не отразила, что и привлекло внимание Инспекции.

Суд поддержал Инспекцию: НК РФ разрешает не учитывать доходы в виде сумм, прощенных в 2022 – 2023 обязательств по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 является иностранная организация. Но договор займа заключен после марта 2022, а страна займодавца (Япония) включена в перечень офшорных зон.

Компания возражала: прощение долга – это безвозмездная передача заемных денежных средств. Доля участия японцев в Российской компании – 90%. Значит это доход, который не может учитываться по налогу на прибыль. На это суд указал, что списание кредиторской задолженности - самостоятельная по отношению к передаче имущества операция. А при прекращении долгового обязательства путем прощения долга никакой передачи имущества нет.

📧📧 05 февраля «ИТ-льготы 2026: как получить и не потерять»

Правильно применяем Сколково и ИНТЦ, ИТ-манёвр.

Команда 🌎 Taxadvisor совместно с Level Eighty приглашает к обсуждению практики применения ИТ-льгот.

В программе:

• Как в 2026 году получить входной билет в Сколково и избежать принудительной налоговой депортации?

• Сколково 2026: Обновление правил системы.

• Споры при «налоговой миграции»: Как совершить бесшовный переход из Сколково на ИТ-манёвр без судебных багов. Прогноз и чек-лист подготовки

• Валидация налоговых ИТ-льгот. Что и как будут проверять

• Анализ судебных решений как руководство пользователя в условиях налогового контроля

• ИТ-аккредитация: как работать по новым правилам

🚀 Регистрация по ссылке.

Мероприятие закрыто для юридических и консультационных компаний.

Если у вас возникли проблемы с доступом к сайту, напишите нам на почту info@taxadvisor.ru

🟩🟩🟩 ФНС разъяснила правила начисления страховых взносов на доходы руководителей компаний

С 1 января 2026 года база для взносов не может быть ниже МРОТ, даже если фактические выплаты меньше. Правило действует независимо от трудового договора, финансовой деятельности компании, отработанного времени или наличия других трудовых отношений. Если одно лицо руководит несколькими организациями или коллегиальный орган состоит из нескольких лиц, МРОТ применяется к каждому. Налоговый режим организации также не влияет на эти правила.

🔷🔷🔷 Нельзя амортизировать безвозмездно полученное имущество

Унитарное предприятие (Компания) получила из казны города в хозяйственное ведение имущество. Амортизацию по нему Компания учитывала в расходах по налогу на прибыль – НК РФ позволяет в этом случае амортизировать имущество, затраты на приобретение которого не осуществлялись.

Инспекция с этим не согласилась – Компания не понесла затрат на приобретение имущества. Значит амортизацию по нему учитывать нельзя.

Суды согласились с Инспекцией. Он указал, что амортизация – это равномерный перенос стоимости приобретения имущества (понесенных затрат) в состав расходов. НК РФ, конечно, позволяет унитарному предприятию амортизировать имущество, полученное от собственника в хозяйственное ведение. Но для этого нужно документально подтвердить затраты на приобретение имущества.

Суды отметили, что Компания получила это имущество безвозмездно, доказательств несения каких-либо расходов на его приобретение не представлено. Компания решила поспорить по поводу безвозмездности полученного имущества: все-таки часть ее прибыли идет в бюджет города, а это говорит о возмездности его приобретения. Но суды отклонили этот аргумент.

🟩🟩🟩 Минцифры хочет распространить налоговые льготы на IT-компании с госучастием

Инициатива касается разработчиков ПО для госинформсистем, участников особо значимых проектов, владельцев ПО для предустановки на смартфоны и разработчиков решений для критической инфраструктуры. С помощью новых льгот ведомство планирует привлечь квалифицированные IT-кадры в компании с госучастием и госорганы, а также избежать фрагментации рынка.

🔷🔷🔷 Компания слетела с налоговой льготы по налогу на имущество из-за реконструкции здания

Компания была одним из долевых собственников объекта незавершенного строительства – семиэтажного нежилого здания. Инспекция начислила имущественный налог за 2024 г. исходя кадастровой стоимости здания на 01.01.2024. По мнению Инспекции кадастровая стоимость – 3 млн. руб.

Компания с этим не согласилась: на 01.01.2023 кадастровая стоимость здания составляла 40 тыс. руб. При этом Компания сослалась на региональный закон, который позволяет уплачивать налог на имущество по кадастровой стоимости на 01.01.2023 г. Но это возможно при соблюдении условия: кадастровая стоимость из-за изменения характеристик не должна меняться. По этому поводу Компания отметила, что никакие характеристики за это время у здания не менялись. Чтобы это доказать, она представила выписки из ЕГРН на 10.07.2021 и 19.07.2024.

Суд поддержал Инспекцию. Он указал, что здание подвергалось реконструкции с 2021 г. Эта реконструкция изменила его технические характеристики, что подтверждено данными регионального Минстроя и увеличением стоимости внеоборотных активов по отчетности. Представленные выписки из ЕГРН не являются доказательством того, что технические характеристики объекта незавершенного строительства не изменились. При этом сохранение площади застройки и этажности, не может свидетельствовать об отсутствии изменения характеристик объекта.

🟩🟩🟩 Минфин предложил «заморозить» срок давности по налоговым преступлениям на период налоговой отсрочки

Предполагается, что на время предоставления отсрочки/рассрочки ФНС не будет направлять материалы проверки в Следственный комитет РФ. Инициатива не только предоставит бизнесу больше возможностей расплатиться по налогам, но и поможет предотвратить использование компаниями отсрочек для уклонения от ответственности. Поправки будут внесены в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы РФ.

🟩🟩🟩 Минфин уточнил порядок взимания НДС на платежном рынке с 1 января

Отменяется льгота по НДС для операций с банковскими картами и услуг по сбору/обработке информации по ним. Операции через СБП и переводы по банковским счетам, за которые есть межбанковское вознаграждение, НДС не облагаются. Ожидается рост эквайринговых комиссий. Вопросы по налогообложению интерчейнджа и альтернативных платежей (QR, биометрия) остаются нерешенными.

🟩🟩🟩 ФНС меняет очередность налоговых платежей в банкротстве компаний

Ведомство предлагает разграничить налоги. Налог на прибыль от продажи имущества хотят определить в третью очередь реестровых требований, а налог на прибыль от продолжения деятельности - в пятую очередь текущих платежей. Цель инициативы – устранить пробел в законе о банкротстве и предотвратить потери бюджета. Законопроект о приоритете налоговых требований при банкротстве уже вносился в Госдуму в 2023 году. Сейчас ФНС предлагает доработать инициативу.

🔷🔷🔷 Ошибка в ИНН, которая была указана платежке, - не повод к доначислениям по НДС

ИП приобрел у департамента госимущества (Департамент) недвижимость для предпринимательской деятельности. Деньги он перечислил на счет Департамента. А НДС из-за ошибки в данных ИНН в платежном поручении перечислил на ЕНС Департамента, а не в бюджет РФ. Департамент, увидев это на своем ЕНС, распорядился зачесть суммы по этому налогу в счет исполнения обязанности ИП по уплате НДС.

Инспекция посчитала, что ИП несвоевременно уплатил НДС и начислила пени – на момент наступления срока уплаты налога у него не было положительного сальдо на ЕНС. А перечисление ИП сумм по НДС, которые учитывались на ЕНС Департамента не говорит о том, что ИП вовремя уплатил НДС. В то же время суммы НДС, полученные из-за ошибки, Департамент использовал для исполнения своей налоговой обязанности.

Суды поддержали ИП: пеня направлена на возмещение потерь бюджета в случае несвоевременной уплаты налога. Суммы НДС были перечислены на счет Федерального казначейства хоть и отразились на ЕНС Департамента из-за ошибки в ИНН. При этом они вовремя поступили в бюджет РФ. В свою очередь, Департамент не использовал суммы по НДС для исполнения своей налоговой обязанности.