⚖️⚖️⚖️💻На прошлой неделе мы разобрали Тематический обзор Верховного суда РФ по банкротной практике за 2025 год.

Для вашего удобства собрали все карточки по Обзору в одном месте.

✍️ Первая часть карточек посвящена основными позициям по общим вопросам банкротства.

✍️ Вторая часть карточек – практике  по оспариванию сделок должника.

✍️ Третья часть карточек – практике по субсидиарной ответственности контролирующих лиц.

🔷🔷🔷 Непостановка на учет договора в уполномоченном банке является самостоятельным основанием для привлечения к ответственности

Компания зачислила на счет в казахский банк денежные средства в иностранной валюте. Да вот только договор, по которому причитались эти суммы, на учет в уполномоченном банке поставлен не был, что не понравилось Инспекции. Инспекция привлекла Компанию к ответственности за совершение незаконных валютных операций.

Первая инстанция поддержала Инспекцию. Компания проводила незаконные валютные операции без постановки на учет контракта намеренно.

Компания отмечала, что нужно рассматривать это нарушение как непредставление в банк форм учета. Апелляция не согласилась с трактовкой Компании, но тем не менее встала на её сторону. В частности, она отметила, что эти денежные средства все же были перечислены из казахского банка на счет уполномоченного банка в РФ в течение семи дней. Следовательно, Компания выполнила условия для исключения административной ответственности.

Кассация заняла сторону суда первой инстанции. Компании, все-таки, вменяется в вину совершение валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства по не поставленному на учет в уполномоченном банке контракту, в обход запретов и ограничений, установленных валютным законодательством, а не зачисление денежных средств на зарубежные счета, минуя счета в уполномоченных банках. Поэтому условия об исключении ответственности в данном случае применить нельзя. В силе осталось решение суда первой инстанции.

🟩🟩🟩 За I квартал 2026 года в бюджет поступило 52,4 млрд рублей от НДФЛ по повышенным ставкам

Это на 38% больше прошлогодней суммы. Москва принесла более половины этих средств. Среди причин высоких поступлений Минфин называет увеличение зарплат, усиление налогового контроля и высокий доход граждан от вкладов на фоне повышенной ключевой ставки. Напомним, что пятиступенчатая шкала НДФЛ действует в России с 2025 года.

🔷🔷🔷 Для IT-Компаний на УСН и с аккредитацией нет исключений по ставке налога при превышении порога по УСН

IT-Компания на УСН «доходы минус расходы» и с аккредитацией Минцифры представила в Инспекцию налоговую декларацию. В ходе ее проверки Инспекция обнаружила, что Компания рассчитала налог по ставке 5%, хотя должна была по ставке 20%, ведь она превысила лимит по доходу в 150 млн. Инспекция потребовала у Компании предоставить пояснения по этому поводу. Компания ответила, что она применила эту ставку на основании регионального закона, который не требовал учитывать максимальные суммы дохода. К тому же она направляла запрос в Инспекцию о возможности применения налоговой ставки при превышении лимитов и наличия аккредитации. Инспекция в своем письме, направленном Компании, разъяснила вопросы применения законодательства, но ничего про изменение налоговых ставок, не сообщила.

Суд поддержал Инспекцию: при превышении лимита по УСН, Компания не утрачивает права на ее применение, но должна платить налог по повышенным ставкам. К тому же НК РФ не содержит возможность изменения законами субъектов РФ повышенной ставки 20% при превышении лимитов по УСН. А по поводу письма Инспекции суд отметил, что оно не содержит каких-либо разъяснений про возможность применения той или иной ставки и носит лишь информационный характер. Тем более выполнение письменных разъяснений лишь исключает вину лица в совершении налогового правонарушения, а не освобождает от уплаты налога.

Компания пыталась возражать, мол, для IT-Компаний повышенная ставка при превышении лимитов по УСН не применяется – якобы она только для крупных предприятий. Но на это суд отметил, что эта ставка императивно применяется для всех при превышении лимита, ведь иное нарушало бы принцип равенства налогообложения.

🟩🟩🟩 Президент РСПП рассказал о потребностях бизнеса в условиях текущей фискальной политики

В своем интервью Александр Шохин отметил, что бизнес не желает ужесточения налоговых условий для решения проблем дефицита бюджета. РСПП предлагает ограничить порог для НДС в 20 млн рублей на ближайшие три года, увеличить инвествычет до 9 % и расширить его и не торопиться с введением налога на сверхприбыль. Также подчеркивается необходимость сохранения гибкости в регулировании самозанятости и платформенной занятости.

🟩🟩🟩 Депутаты доработают законопроект о переносе НДС по длящимся договорам

Госдума рассмотрела в первом чтении поправки Минфина, которые возлагают бремя уплаты повышенного НДС на продавца, если покупатель не может предъявить налог к вычету. Комитет Госдумы ко второму чтению представил заключение, где предлагает перекладывать НДС на продавца независимо от права покупателя на вычет, ссылаясь на невозможность продавца знать о таком праве.

🟩🟩🟩 ФНС усилил контроль за трансфертным ценообразованием

Речь идет о выявлении внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами с нерыночными ценами. Налоговики активно используют предпроверочный анализ и при обнаружении рисков запрашивают у компаний дополнительные пояснения. В 2025 году доначисления налога на прибыль по итогам проверок подобных операций выросли до 3 млрд руб.

🟩🟩🟩 Индия может снизить налог для иностранных инвесторов на доходы от облигаций

Цель — привлечь капитал, укрепить рупию и привести налоговую политику в соответствие с мировыми стандартами. Ранее иностранцы жаловались на высокие налоги по сравнению с другими развивающимися рынками. Новость уже вызвала рост индийских облигаций и сокращение падения рупии.

🟩🟩🟩 Власти разрешат проведение валютных операций с цифровым рублём

Депутаты уже внесли законопроект в Госдуму. Документ расширяет функционал цифрового рубля Банка России, позволяя использовать его не только для внутренних расчетов, но и для расчетов по внешнеторговым сделкам. Контролировать такие валютные операции будут уполномоченные банки-участники платформы.

🔷🔷🔷 Аннулирование чеков самозанятыми = невыдача чеков

Компания привлекла для своих нужд на основании договоров ГПХ самозанятых иностранцев и, разумеется, выплачивала им вознаграждение за работу. Как часто бывает в отношениях с самозанятыми, договоры ГПХ маскировали трудовые отношения. Но есть и другие подробности. Инспекция в произведенные доначисления по НДФЛ включила также выплаты самозанятым, которые аннулировали чеки.

На это Компания ответила, что, вообще-то, не обязана отслеживать формирование чеков самозанятыми. Более того, она никак не могла знать, что самозанятые аннулировали чеки.

Суды поддержали Инспекцию. Они согласились, что договоры ГПХ с самозанятыми маскировали трудовые отношения. Как-никак эти договоры содержали типичные признаки трудовых отношений: наличие графика работы, подчиненность трудовому распорядку и т.д. Суд также отдельно отметил про аннулирование чеков, мол, это фактически невыдача чеков самозанятыми. Ведь как известно, эти чеки подтверждают, что лицо является самозанятым и его доход не облагается НДФЛ. А при аннулировании чека такого подтверждения нет. Соответственно, Компания должна была удержать НДФЛ с денежных средств, выплачиваемых самозанятым.

🟩🟩🟩 В 2025 году СК возбудил свыше 2,8 тысячи уголовных дел по налоговым преступлениям

Об этом сообщил глава СК Александр Бастрыкин на оперативном совещании, посвященном вопросам расследования налоговых преступлений. По результатам совещания следственным органам было поручено обеспечить принятие более эффективных мер для обеспечения полного возмещения ущерба, причиненного преступлениями в сфере налогов. Это значит, что бизнесу следует ожидать роста активности проверок и более тщательного анализа налоговых схем.

🔷🔷🔷 У Голландской компании не нашли фактического права на доход при выплате дивидендов

Российская компания в 2020-2022 гг. распределяла дивиденды голландской компании и удерживала налог у источника по ставке 5%, что допускалось СИДН между РФ и Нидерландами. Инспекция с этим не согласилась – она обнаружила, что Голландская компания не являлась фактическим получателем дохода (ФПД) в виде дивидендов.

В частности, Инспекция выяснила, что голландская компания является холдинговой компанией, входящей вместе с Российской компанией в международную группу компаний (МГК). Материнской компанией этой МГК была турецкая компания. Доля участия турков в Российской Компании была 1%, а голландцев 99%. Также выяснилось, что директорами голландской компании были турки. Они же были директорами и в других компаниях группы. И как они все успевали? Таким же вопросом задалась и Инспекция. При этом сами голландцы в своей компании не занимали ключевых постов.

Далее Инспекция отметила, что документальных подтверждений того, что в Нидерландах был экономическое присутствие (офис, IT-оборудование, сайт) нет. Все ключевые решения в Российской компании принимали турки на территории Турции - в месте резидентства ее «Мамы». Кроме того, гарантом по долговым обязательствам Российской компании также выступала ее «Мама». Она же и вносила имущество в уставный капитал россиян. А россияне, в свою очередь, отказались предоставить Инспекции документацию по этой операции, сославшись на то, что у Инспекции есть вся необходимая информация об изменениях в уставный капитал.

Инспекция также проанализировала СИДН между РФ и Турцией, между РФ и Нидерландами. Как выяснилось, последний СИДН давал больше льгот, в частности, ставка у источника при выплате дивидендов по нему была на 5% меньше – налицо treaty shopping. К тому же активы Голландской Компании состояли из финансовых вложений более чем на 90%. Голландцев подвела и отчетность – данные за 2021 противоречили данным 2020. В общем Голландская Компания была обычным транзитным звеном, через которую перегоняли дивиденды из РФ в Турцию. Значит у Голландской Компании нет ФПД и льгота по соглашению между РФ и Нидерландами к ней применена быть не может.

🟩🟩🟩 В апреле в России доля расчетов наличными составила одну треть от общего объема

Чаще всего наличные расчеты используются в розничной торговле продуктами и промтоварами, а также в строительстве и ремонте. Спрос на снятие наличных денег только повышается. Банк России связывает такой тренд с вводом НДС на услуги банковского эквайринга с 2026 года и частыми отключениями интернета. Специалисты опасаются, что рост наличного оборота будет стимулировать теневой сектор.

🔷🔷🔷 Корректировка финансовой отчетности КИК под пристальным вниманием налоговиков

Российская компания (Компания) приобрела Кипрскую компанию, которая для налоговых целей стала контролируемой иностранной компанией (КИК). Разумеется, Компания подала в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль. Какое-то время выяснилось, что КИК, еще до истории с приобретением, выдала заем своей дочке. Но при его учете допустила ошибку. Оказывается КИК перешла на МСФО. Значит заем должен был быть переоценен. Чтобы это исправить, Компания привлекла стороннего российского и кипрского консультанта, которые это и сделали. В итоге финансовая отчетность КИК за 2017-2020-ые гг. была подкорректирована. И после этого Компания подала уточненную декларацию, в котором размер рассчитанного налога на прибыль был уже на порядок ниже по сравнению с первоначальной декларацией. Инспекция с этим не согласилась, а суд ее поддержал.

Суд отметил, что представленные сторонним российским консультантом меморандумы не содержат конкретных сведений об использованной методике расчета займа. В свою очередь, кипрский консультант указал, что никаких ошибок в финансовой отчетности не нашел. При этом еще до приобретения КИК аудит ее финансовой отчетности, проведенный аудитором из «большой четверки», также не нашел никаких ошибок в отчетности. А при самом приобретении КИК Компания явно проверяла ее финансовую отчетность и ничего подозрительного там не нашла. К тому же применение МСФО не было закреплено в учетной политике КИК в 2017 г. В целом суд отметил, что нельзя делать перерасчет налоговой базы путем изменения объектом налогообложения.

Компания также представила заключение специалиста, который отметил, что исправленная финансовая отчетность содержит информацию об исправлениях и изменениях после перехода на МСФО. Да вот только рецензионное заключение, которое было представлено Инспекцией, показало, что выводы специалиста имеют противоречия и не содержат существенной информации. Например, как специалист смог определить внесение корректировок в отчетность без регистров бух. учета? В общем, как отметил, суд, Компания всеми силами пыталась связать отчетность КИК с МСФО, чтобы снизить сумму своего налога.

🟩🟩🟩 Банки станут ежедневно анализировать операции клиентов с наличными

Банк России выпустил методические рекомендации, где выделил признаки таких операций как граждан, так бизнеса, на которые банкам следует уделять особое внимание. При проверке подозрительных операций банки будут выяснять источники происхождения денежных средств или отказывать клиентам в проведении операции. Документ направлен на повышение прозрачности финансового сектора и борьбу с отмыванием денег.

🔷🔷🔷 Скриншот товара из интернета без реквизитов, т.е. описания товара, не является техническим описанием к ГТД

Инспекция потребовала у ИП дополнительную документацию, которая подтверждала экспорт товаров в рамках проверки декларации по НДС. Одним из документов, который потребовала Инспекция, было техническое описание черники, которое прилагалось к грузовой таможенной декларации (ГТД). ИП его предоставил в виде скриншота из википедии, что не понравилось Инспекции.

Суд поддержал Инспекцию: скриншот из википедии не является тем же документом, который был приложен к таможенной декларации. В частности, в ГТД имеются реквизиты, а в скриншоте их нет. Тем более скриншот из википедии был за 2017 г., хотя товар импортировали позже.

Далее суд отметил, что техническое описание товара – это форма заполнения документа, которое содержит, например, для черники, ее ботанические характеристики. В целом техническое описание ягод должно содержать сведения о содержании радионуклидов и пестицидов, цвете, сорте и т.д. В итоге суд пришел к выводу, что скриншот из википедии без реквизитов – это не техническое описание к ГТД.

🟩🟩🟩 Сумма собранного за I квартал 2026 года налога НДС увеличилась, но не достигла плана

В апреле власти ожидали получить в бюджет около 6 трлн. рублей от НДС, однако фактическая сумма вышла в 5,3 трлн. рублей. Эксперты предупреждают, что если такой темп сборов сохранится, то существует высокий риск недостижения бюджетного плана. Минфин сообщает, что оценивать динамику пополнения бюджета еще рано, а исполнение бюджета осуществляется в соответствии с прогнозом.

🟩🟩🟩 Налоговики стали активнее замораживать активы компаний во время налоговых проверок

Ограничения распространяются как на вещи налогоплательщика, так и на его интеллектуальную собственность и цифровые активы. Обеспечительные меры накладываются не только в отношении компании, но в отношении контролирующих и зависимых лиц, которых выявляют с помощью системы СКАУД. В то же время в ФНС разъяснили, что ограничения вводятся только в отношении распоряжения имуществом и только при наличии подтвержденных фактов угрозы вывода активов из-под взыскания. Блокировка активов не мешает компаниями использовать имущество в своей деятельности.

🟩🟩🟩 Суд ЕС уточнил критерии заморозки активов, оформленных на трасты в пользу санкционных лиц

Европейские власти могут замораживать активы, даже если они юридически оформлены на трасты, но фактически принадлежат или контролируются подсанкционными бенефициарами. Критерии «принадлежности» и «контроля» трактуются максимально широко, охватывая любую форму власти над имуществом без прямой юридической связи. Данное разъяснение усиливает риски блокировки подобных активов на территории Евросоюза.

🟩🟩🟩 Глава Amazon предложил отменить подоходный налог для американцев с низким заработком

Инициатива Джефф Безоса связана связана с маленькой долей налоговых поступлений (всего 3%) от граждан с невысокими зарплатами по сравнению с поступлениями от богатых людей (40%). Предложение является значимым для американских налогоплательщиков и может стать предметом широкой дискуссии.