Речь в опросе шла о пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, которая полностью звучит так:

"Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
...
4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства".

💡 Несмотря на свою кажущуюся "школярность", вопрос оказался достаточно значимым и стал предметом внимания судов (а за ними - и ФНС России).

⚖️ В Обзоре правовых позиций высших судебных инстанций по вопросам применения статьи 378.2 НК РФ ФНС России представлен обзор дела, посвященного этому филологическому вопросу. Выводы сделаны следующие:

"...в рассматриваемом случае при перечислении имущества законодатель использовал союз "а также", распространяя тем самым критерий расположения объекта "на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" только на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения".

🏆 Так что выбравшие 2️⃣ вариант в голосовании оказались правы. Или, по крайней мере, совпали с мнением судов.

Коллеги напоминают, что со следующего года в налоговых уведомлениях, которые ФНС рассылает гражданам, перестанут указывать размер имеющейся переплаты.

Другими словами:
Вы в середине года получаете налоговый расчет, например, по НДФЛ.
Там Ваша инспекция насчитала Вам НДФЛ на % по депозитам и просит требует предлагает напоминает, что до 1 декабря Вам нужно заплатить условные 2000 руб. налога с этого дохода.
… А вот про то, что у Вас на ЕНС (налоговом счету) «висит» переплата 1500 руб. - и Вы фактически должны не 2000, а 500 руб. - не говорит.

Интересно, зачем ввели такое правило?
Гипотез несколько:

➖Обеспечение пресловутого «прогнозируемого» притока бюджетных доходов. Если в расчете написано 2000 руб. - с 99% вероятностью эта сумма 1 декабря в бюджет и попадет. Стабильность!

➖Не менее пресловутый «патернализм» по отношению к налогоплательщикам-гражданам. Это ж если он сам начнет дебит с кредитом считать, из начисления переплату вычитать - запутается, недоимку схлопочет, ее потом без суда взыщут - и будут слезы.

К слову, одна гипотеза другую не исключает.

Вы что думаете?

Вместо пятничного, или "посмотри, в каком красивом доме ты живешь"(с)

Есть 2 новости:

1️⃣"Силуанов исключил возможность повышения налоговой нагрузки на бизнес. «По налогам мы в прошлом году обсуждали и договорились, что базово налоги не трогаем, и это правильно, потому что это инструмент, институт для предсказуемости нашей политики», — сказал министр, отвечая на вопрос Грефа на ПМЭФ".

2️⃣ "Российское правительство обсуждает возможность повышения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22% в рамках мер по сокращению дефицита федерального бюджета. Об этом сообщает Reuters со ссылкой на источники, знакомые с ситуацией" (даже с дополнением от коллег - что новость подтвердили вчера на Московском финансовом форуме).

Разница между ними - всего лишь холодное лето 2025 г.

И кто после этого скажет, что лето - это не "маленькая жизнь" ?!

Ситуативная рубрика "Дима разговаривает с телевизором комментирует новости". Часть 2.

Как-то ускользнул от внимания интересный материал "Ведомостей" о промежуточных итогах амнистии по "дроблению бизнеса" (спасибо дорогим коллегам, что не дремлют).

📑 Коротко выводы из статьи: бизнес пока не сильно горит желанием "амнистироваться" (читай: отказываться от дробления), потому что:
➖"еще есть время: главное - успеть до конца 2026 г."
➖непонятен механизм амнистии
➖из-за введения НДС для УСН отказываться от дробления стало еще менее выгодно (внезапно !).

👍 Я полностью согласен с каждым из тезисов статьи - но хотел бы предложить свой "топ" причин, по которым бизнес (по моему опыту) не спешит с амнистией:

1️⃣Лукавство формулировок. За этот год дважды сталкивался со случаями, когда инспекция отказывалась применять "амнистию" по результатам налоговых проверок за 2022-2024 гг. по основанию "Мы вам вменяем не дробление бизнеса, а перенос выручки на подконтрольное лицо. Прочитайте акт, там ни слова о "дроблении"".
При этом в том же акте спокойно может использоваться формулировка "разделение единого бизнес-процесса между Х лицами", что суть есть "дробление бизнеса".
Да, ФНС для таких любителей словесной эквилибристики еще в том году выпустила разъяснения - что отсутствие в акте слова "дробление" не может быть поводом для отказа в амнистии. Но жаждущие "проскочить на дурачка" в территориальных инспекциях все равно остаются.

2️⃣"Цирк с конями". ФНС в тех же разъяснениях отдельно прописала, что для применения амнистии никакой "явки с повинной" и прочих уведомлений не требуется. Но это на бумаге... На практике - что только в инспекциях не придумывают!
Из совсем свежего: для применения амнистии от предпринимателя потребовали прийти на специальную комиссию с представителями УФНС по региону.
И здесь вопрос не столько в дискомфорте подобных процедур, сколько в тотальном ощущении неопределенности и непредсказуемости: в законе ничего не написано, ФНС говорит одно, инспекция требует другое - и где гарантии, что завтра они не потребуют еще дань за 12 лет и в жены Забаву Путятишну что-нибудь?

3️⃣"Только после Вас". Многие предприниматели просто не хотят быть среди первачей и инициативников, а предпочитают "выждать и осмотреться". И если смотреть на прошлый опыт различных "амнистий" и "защитных списков" - трудно обвинить таких предпринимателей в излишней осторожности и недоверчивости.

Отдельным 4️⃣ пунктом (потому что это, скорее, общее замечание) я бы сказал, что многие бизнес-модели и даже направления бизнеса могли бы отказаться от дробления и жить "в белую" - но ... на условиях 2024 г.
Повышение ставки по налогу на прибыль (а со следующего года, видимо, и повышение НДС) заставляет таких предпринимателей крепко задуматься - хотят ли они "жить по-новому"?

Мы, конечно, не будем говорить, что "мы предупреждали" - но мы предупреждали 🤷‍♂️

Я еще обожаю этот экономический новояз:
➖"донастройка налоговой системы" (читай: повышение налогов)
➖"мягкая посадка экономики" (читай: рецессия)
➖теперь вот "оптимизация льготных тарифов страховых взносов" - угадайте сами, что тут имеется в виду 🤔

Ну, и перефразируя классика, "другой налоговой политики у меня для вас нет" 🙄

Деловые СМИ сообщают (1, 2, 3), что Минфин подготовил законопроект, по которому иноагенты будут платить НДФЛ по ставке 30% - по сути, как нерезиденты.

Заодно лишатся множества налоговых льгот - например, освобождения от НДФЛ дарения между близкими родственниками.

Опустим политическую составляющую - посмотрим на эту историю чисто с налоговой точки зрения.

🤝 Статья 3 НК РФ гарантирует нам несколько важных принципов налогообложения:

➖равенство и не-дискриминационность. Конституционный Суд в свое время блестяще перевел этот принцип в формулу "одинаковые экономические результаты ведут к одинаковому налогообложению".

➖экономическое основание налогообложения, или еще "непроизвольность" налогообложения. Другими словами, чтобы с вас взяли налог, вы должны сначала пропорционально (соразмерно) этому получить какое-то благо (доход, прибыль, владение имуществом и тд).

Из этих принципов следует, что мы можем облагаться налогами по-разному - если мы экономически различаемся (условно, гражданин N - бездетный миллиардер, гражданин M - инвалид с престарелым родителем на иждевении).

📑 Как человек, защитивший диссертацию как раз по налогообложению иностранцев (в первую очередь в России - но не только), позволю немного позанудствовать.

🕘 Исторически во многих странах действительно сложился подход, что иностранцы (не резиденты) платят по более высокой ставке.
И у этого было экономическое обоснование: если резиденты ("граждане") вкладывались в национальную экономику не только налогами, но и повседневным трудом и, что не менее важно, потреблением национальных продуктов - то с иностранцев кроме их налогов брать было нечего.
Поэтому и брали с них "в два конца".

➡️ Если мы переносим эти рассуждения на нашу ситуацию с иноагентами - то
➖если они не резиденты РФ (а это, как я понимаю, подавляющее большинство) - тогда они и так платят по ставке 30%. Правда, в таком случае по ним бьет отказ в льготах, гарантированных остальным налогоплательщикам (в том числе, кстати, и нерезидентам). Но здесь всегда можно сказать, что льгота - это "милость" государства, кому хочет - тому и дарует.

➖а вот если они резиденты, продолжают оставаться в России - тогда возникает большоооой вопрос к 1️⃣не дискриминационности такого правила и 2️⃣ экономической обоснованности применения к ним повышенной ставки по НДФЛ.

💡 Было бы очень интересно ознакомиться с экономическим обоснованием поправок со стороны Минфина.
Будут ли ссылки,например, на зарубежный опыт...?

Минфин: ни любви, ни тоски, ни жалости

Уже вторую неделю все активно обсуждают поправки в НК РФ, которые предложил в Минфин на следующий год.
Сложно спорить, что повышение ставки по НДС - самая громкая из поправок!

👍 Но мне в душу запало другое изменение - предложение ограничить возможность по снижению штрафов. И здесь нам понадобится небольшой экскурс в историю.

📅 С 2006 г. правило применения смягчающих звучит так: "При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса".

Судебная практика "развивала" эту норму и довела до формулы "штраф / 2 в степени Х", где "Х" - количество смягчающих обстоятельств. Т.е. условно, если налоговая соглашалась с 4 смягчающими, то штраф снижался в 16 раз (2 в 4 степени).

В 2017 г. даже ФНС была вынуждена смириться с таким подходом и даже закрепила его в "дспшном" Письме (на которое все ссылались, но формально его ни у кого не было, для служебного пользования же).

Поэтому могли быть случаи, когда штрафы снижались и в 100 раз.

🕘 Возвращаемся в грустное настоящее.
Что же мы видим теперь? Минфин хочет запретить подобное математическое торжество и ограничить снижение штрафов 10-кратностью.

Почему это плохо?

1️⃣Как справедливо замечают коллеги, такой подход нарушает принцип индивидуализации наказания.
Привлекаемые к ответственности налогоплательщики - это не только дробящиеся обнальщики (хотя и такие есть).
Это могут быть компании, которые просто методологически расходятся с налоговой (например, иначе толкуют мудреную норму кодекса об инвестиционной льготе).
Или пенсионер, неправильно посчитавший срок владения квартирой для безналоговой продажи (по одному из таких клиентов в прошлом году нам снизили штраф в 128 раз. Как бы налоговая поступила в 2026 ...?).

2️⃣Это дополнительное подтверждение тренда, что теперь ФНС считает штрафы самостоятельным и важным источником пополнения бюджета.
В прошлые год, помнится, одним из аргументов для применения смягчающих было то, что штрафы не учитывались в KPI инспекторов при расчете премий. Теперь, видимо, ситуация поменялась.

Дополнительно об этом говорят и недавние Рекомендации ФНС по применению смягчающих обстоятельств.
В них очень сильно ограничивается возможность применения многих "классических" смягчающих (благотворительной деятельности, тяжелого материального положения, экономических санкций и пр.).
И да - здесь ФНС как раз рекомендует суммировать "двойки" за смягчающие, а не возводить их в степень.
В результате 3 смягчающих дают снижение не в 8 раз, а в 6.

Ну, и философский (теоретико-правовой) аргумент3️⃣: если у вас нет нижней планки для размера наказания - значит, государство не ограничивает возможность проявления своего милосердия.
Видимо, по данным Минфина, у нас милосердия в последнее время в избытке, можно и подурезать...

Самозанятые: конец? и вновь начало?

📑 Уже не осталось никаких иллюзий, что режим самозанятых в скором времени ждут большие перемены:

➖в конце сентября министр экономики выступил с горячим призывом не ждать 2028 г., а начинать уже сейчас заниматься реформой режима самозанятых. Любопытно, что главная заноза министра - "вредные" работодатели, которые сотрудничают с самозанятыми вместо того, чтобы брать их в штат. Вспоминается сразу старый анекдот про лечение головной боли с помощью гильотины.

➖теперь уже ФНС заинтересовалось мнением самозанятых об их налоговом режиме. Налоговую службу закономерно интересуют причины, по которыми люди готовы работать как "самозанятые" - а еще что они будут делать, если режим отменят ("Штирлиц еще никогда не был так близок к провалу...").

Еще любопытно, что ФНС заинтересовалась мнением самозанятых о ... справедливой ставке по налогу. Предлагаемый для выбора диапазон - от 0% до 20%.
Было бы любопытно посмотреть на налогоплательщиков, просивших брать с них побольше. С другой стороны, вечный афоризм про унтер-офицерскую вдову никуда не делся...

➖отдельные источники сообщают, что Совет Федерации и вовсе предлагает не дожидаться 2028 г., а прекратить «эксперимент» с самозанятыми уже со следующего года. Ну да, у нас же все просто жаждут «обелиться» и платить все налоги, зачем нам какие-то полумеры ?

👍 Мое мнение по поводу режима самозанятых:

1️⃣Режим оставят: потери от ухода экс-самозанятых обратно в тень, полагаю, будут выше, чем выгоды от обложения НДФЛ / УСН тех, кто продолжит работать "на свету".

2️⃣ Ставку для самозанятых повысят - хотя бы до уровня УСН.

3️⃣ Введут какой-то вариант социального/медицинского страхования, например, как для ИП в фиксированной части (45-50 тыс. руб.).

📅 Будет любопытно посмотреть, как соотнесутся эти прогнозы с реальностью.
Что-то мне подсказывает, что мы это сможем проверить раньше 2028 г.

А вы что думаете?

И снова о бессудном внесудебном взыскании

Этим летом был принят закон № 287-ФЗ с поправками в НК РФ. По нему налоговая с 1 ноября получит возможность взыскивать задолженность с физических лиц во внесудебном порядке - как с компаний или ИП, через банковские счета.

Напомню, что сейчас налоговую задолженность с частных лиц можно взыскивать только через суд.

🔈 Я в канале несколько раз обращался к этой теме, формулируя свою позицию однозначно. И, вроде бы, чего возвращаться к набившему оскомину вопросу ...?

🔔 Однако вчера "на просторах интернета" появились Разъяснения ФНС (видимо, ДСПшные) для использования территориальными инспекциями "по вопросам нового механизма взыскания налоговой задолженности". И некоторые коллеги дали лестные отзывы - и "разъяснениям", и самому "новому механизму".

👍 Ну что ж, позволю и себе небольшой отзыв - только с противоположной стороны:

Мой довод № 0️⃣, он же дисклеймер: считаю, что свою миссию по "объективной и непредвзятой оценке" я с лихвой реализовал в кандидатской диссертации.
Теперь же позволю дать волю чувствам и предвзятости: я негативно отношусь к любым поправкам, ускоряющим перетекание денег из карманов налогоплательщиков в казну.
Поэтому "внесудебный порядок" (а он очевидно вводится для ускорения взыскания налогов с физлиц) мне априори несимпатичен.

Далее постараюсь приводить более объективные замечания (насколько возможно):

1️⃣Из "Преимуществ нового порядка взыскания" более-менее честным является только "сокращение взаимных издержек" налоговой и налогоплательщика. Действительно, чем быстрее вы расстанетесь с деньгами, тем быстрее прекратит капать пеня на задолженность.
Все остальные "плюсы":

1️⃣сохранение имущественных гарантий;
2️⃣возможность досудебного урегулирования;
3️⃣приостановление взыскания при подаче возражений.

существовали и раньше. Точнее даже не так: все перечисленное раньше не то, что не считалось "преимуществами" , а было само собой разумеющимся просто в силу норм НК.
Воистину, "скажи еще спасибо, что живой" (с) .

2️⃣А вот о реальных новшествах коллеги решили почему-то умолчать. Например, что налоговая для взыскания задолженности сможет блокировать счета физлиц (сейчас это возможно только со счетами компаний и ИП).

3️⃣Но, как говорил один харизматичный негодяй, "уважение надо иметь, это тоже улица, пусть и чужая".
Признаем, в новых правилах есть реальный плюс для налогоплательщиков: оспариваемые суммы налоговой задолженности не отражаются на ЕНС до окончания спора.

А в остальном - Разъяснения больше всего напоминают методичку по политпросвещению "населения на подведомственной территории".
Раньше было плохо, теперь будет хорошо - "идите и доведите до масс" (с).

Тема с самозанятыми все не отпускает 🧐

Еще бы: важные люди такие танцы с бубнами вокруг них устроили за последние 2 недели.
Все не могут решить, как подпольных миллионеров, сколачивающих состояние на сдаче бабушкиной "однушки" и домашней выпечке, половчее "обезжирить" 🤑

Но без лишнего лукавства скажем им "спасибо": о таком мощном прогреве (еще и бесплатном) нашего вебинара можно было только мечтать 😍

Всех приглашаю и буду рад видеть! 🤝

Сегодня у автора этого канала (то бишь меня) день рождения!

По сему случая этот замечательный ИИ-Дима из 1996 с площади Советов города Сургута шествует к вам на воображаемую кухню к воображаемому торту 🤗

Как говорилось в одном рекламном ролике, популярном в мои школьные годы, "32 - это норма" 😬
Наконец-то и я стал соответствовать какой-то норме😂

И по этому случаю хочу себе пожелать побольше интересных (в хорошем смысле) проектов и прочих налоговых событий, которыми я мог бы с превеликим удовольствием делиться с здесь с вами 🎁

Жму руку / обнимаю / по-дружески хлопаю по плечу 🤝

Ура!🥳