🔷🔷🔷 ВС РФ о сроках для назначения ТЦО проверки

Помните дело о сроках для назначения ТЦО проверки? Верховный Суд РФ поставил в нем точку, поддержав Компанию. Суд отметил, что срок назначения проверки ФНС России не может рассматриваться как сугубо процессуальный (процедурный). Данный срок определяет период нахождения налогоплательщика под налоговым контролем и влияет на правовую определенность в отношениях между налогоплательщиком и государством.

Исключение из НК РФ двухлетнего срока ухудшает правовое положение Компании, которая представила уведомление до вступления в действие нового правового регулирования. А придавать обратную силу актам о налогах и сборах, ухудшающим положение налогоплательщиков, запрещено. Поэтому к сроку назначения проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2021 году, применяются положения НК РФ, которые действовали на дату подачи уведомления о контролируемых сделках в мае 2022 года.

Также Верховный Суд РФ указал, что отношения, связанные с налоговым контролем уведомления, представленного в мае 2022 года, являются длящимися. Ведь они не были завершены к дате введения в действие поправок в НК РФ, которые расширили срок на назначение проверки до трех лет. Поэтому старая редакция НК РФ, которая устанавливала двухлетний срок, должна продолжать применяться к длящимся отношениям, начатым и не завершенным в период ее действия. Иначе ухудшится положение налогоплательщика. В связи с этим новая редакция НК РФ, не распространяется на уведомления, поданные до 26 марта 2024 г. - даты, когда вступили в силу поправки о трехлетнем сроке. В итоге Верховный Суд РФ отменил постановление кассации, а акты первой инстанции и апелляции оставил в силе.

🟩🟩🟩 К сентябрю 2026 года бизнес на АвтоУСН перечислил в бюджеты 184,3 млрд руб

Эта сумма значительно превышает 4,5 млрд руб. за весь 2025 год. Режим стал вторым по сборам после классической УСН. Число пользователей АУСН выросло в 10 раз за пять месяцев 2026 года, до 444 000, в основном за счет перехода с УСН. Основная причина роста интереса — отсутствие НДС. Поступления от классической УСН выросли на 7,6%, а сборы по патенту упали в 2,6 раза из-за снижения порога дохода и повышения потенциального дохода для расчета налога в некоторых регионах.

🟩🟩🟩 Минфин обсуждает предоставление отсрочки по налогам для Ozon и его продавцов

Речь идёт о мерах поддержки по аналогии с мерами, утвержденными для группы компаний РВБ - Wildberries. Напоминаем, что ранее правительство перенесло сроки уплаты НДС, налога на прибыль и страховых взносов для РВБ и его селлеров на 12 месяцев. Налоговые льготы распространяются на тех продавцов, у кого сумма ущерба превысила 5% годового дохода. Замминистра финансов Алексей Сазанов подтвердил, что вопрос находится в высокой степени проработки. Минфин также прорабатывает изменения в налоговое законодательство по вопросу учета расходов на оборону и восстановление пострадавших объектов при определении налоговой базы.

🔷🔷🔷 Займы, выданные компанией своим учредителям и ген. директору, переквалифицировали в дивиденды

Компания решила дать в долг своему ген. директору и учредителям денежные средства и с этой целью заключила с ними несколько договоров займа. Инспекция почесала голову, удивилась арифметике выданных займов, переквалифицировала их в дивиденды и доначислила НДФЛ.

Суд согласился с Инспекцией. Как оказалось, договоры займа являлись однотипными. При этом документы о возврате займов были составлены так, что в течение нескольких дней заемщик получает новые займы. В свою очередь, денежные средства по займам Компания выплачивала учредителю и ген. директору ежемесячно. Далее выяснилось, что Компания генерила прибыль, но за последние несколько лет вообще не выплачивала дивиденды. Зато дала займы своим учредителям и ген. директору на несколько десятков миллионов рублей. А долг никто из них не выплатил. Но тут Компания возразила, что долги были возвращены, просто в наличной форме. Только никаких доказательств зачисления денежных средств на свой расчетный счет, а также их расходования она не представила.

«Стойте!» - спохватилась Компания. Не выплачивали дивидендов? Так это просто решения об их выплате не было. Как это никто не выплачивал долг? Вон же, один из учредителей перечислил на расчетный счет Компании денежные средства. Правда, перед этим перечислением дополнительными соглашениями были изменены сроки возврата займов с 2029 г. на 2026 г., а перечисленные денежные средства составили лишь 0,4% от суммы долга. Ну что сказать? Суд это не переубедило. Компания также пыталась в суде заявить смягчающие обстоятельства, мол, она добросовестно заключила и исполняла заемные обязательства и вообще (ни разу!) не рассматривала их как выплату дивидендов. К тому же она и предположить не могла, что в будущем Инспекция переквалифицирует займы в дивиденды! О, как! Креативненько, однако. Но суд это смягчающими обстоятельствами не признал.

💙💙💙 Новый выпуск #GutenTax - Обжалование решений налоговой в ответах ФНС

В первой части мы говорили о том, что у налоговой исчезает «прописка»: декларацию проверяет инспекция из чужого региона. Теперь вторая половина истории. Проверка прошла, решение вынесено, компания с ним не согласна. Раньше она пошла бы с жалобой в своё региональное управление — знакомая вертикаль, понятные люди. Теперь жалоба уходит туда, где о компании не знают ничего.

Обсуждаем: зачем ФНС меняет досудебный порядок; досудебка сегодня — реальный фильтр или формальность перед судом; может ли по итогам жалобы положение налогоплательщика ухудшиться; кто эти уполномоченные должностные лица и появятся ли среди них отраслевые специалисты; правда ли, что чужой регион решает объективнее?

В финале — о диалоге государства и бизнеса и проекте «Правовой налоговый форум» - https://t.me/PNF_2024.

И снова честно, с двух сторон:
— Ольга Ерохова, советник Правового управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса;
— Антон Никифоров, адвокат, партнёр Taxadvisor.

Послушать можно в:

- Itunes
- Я.Музыка
- CastBox
- YouTube
- VKvideo

Не забывайте подписываться на удобной для вас платформе!

🟩🟩🟩 ЦБ РФ выпустит рекомендации для банков по усилению контроля за источниками наличности у клиентов

Об этом сообщил глава службы финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ Богдан Шабля. Цель — борьба с легализацией денег неустановленного происхождения. Рекомендации будут комплексными и затронут внесение средств на счета и конверсионные операции. ЦБ также намерен внести изменения в “антиотмывочный” закон. Меры связаны с тем, что с начала года объем наличных в обращении в России увеличился на 2,5 трлн руб.

🟩🟩🟩 Власти предложили новый порядок досрочного расторжения соглашений с резидентами ОЭЗ

Согласно поправкам Минэкономики к закону об особых экономических зонах (ОЭЗ), при первом нарушении таких существенных условий соглашения, как объем и сроки инвестиций, строительство объектов, резидента будут только штрафовать на суммы от 1 млн до 15 млн рублей. Досрочное расторжение соглашения будет возможно при повторных нарушениях или отступлении от предмета соглашения, с сохранением действующих штрафов: от 150 тыс. до 5 млн рублей.

🔷🔷🔷 О доводах при обжаловании решения в вышестоящей инспекции и досудебном порядке

Компании доначислили НДФЛ, НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Причем НДС и налог на прибыль доначислили за “отношения” с техническими компаниями – классика. В суде Компания попыталась оспорить все доначисления, но по НДС и налогу на прибыль первая инстанция оставила требование Компании без рассмотрения. Причину суд выбрал весьма креативную – Компания якобы не соблюла досудебный порядок урегулирования спора. Мол, в мотивировочной части апелляционной жалобы в Управление ФНС, Компания по налогу на прибыль и НДС не привела доводов в опровержение вывода Инспекции о нарушении Компанией ст. 54.1 НК. Апелляция с судом первой инстанции согласилась.

Но кассация отменила акты нижестоящих судов и отправила дело в апелляцию. Кассация отметила, что ненормативные акты налоговых органов обязательно должны быть обжалованы в досудебном порядке. Высший арбитражный суд (ВАС РФ) указывал, что, как правило, решение о привлечении к ответственности считается обжалованным в вышестоящий налоговый орган в полном объеме. Но только если из жалобы (апелляционной жалобы) прямо не следует, что решение обжалуется в части.

Как оказалось, Компания подала в Управление апелляционную жалобу, в которой просила отменить решение Инспекции полностью либо частично. В жалобе Компания не согласилась с суммами доначислений по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, штрафов. А также заявила, что оспаривает полностью только суммы НДФЛ, страховых взносов и штрафов. Но вот доводов относительно сумм НДС и налога на прибыль, доначисленных по операциям с контрагентами, Компания не привела. Поэтому суды и оставили требование Компании без рассмотрения. Но на это кассация, сославшись на позицию ВАС РФ, отметила, что неуказание при обжаловании решения в Управлении ФНС каких-либо доводов в дальнейшем при обжаловании такого решения в суде не говорит о несоблюдении досудебного порядка.

🟩🟩🟩 Налоговые резиденты РФ отчитаются о криптооперациях на некастодиальных кошельках

Речь идёт о способе хранения криптовалюты, при котором все ключи, то есть доступ к кошельку или адресу, находятся только у пользователя, который несет единоличную ответственность за свои средства. Замминистра финансов Иван Чебесков уточнил, что это касается всех сделок с криптовалютой, использующих адреса, не администрируемые российскими депозитариями. Сведения нужно будет подавать не позднее 180 дней со дня утверждения ФНС форм, форматов и способа представления уведомлений.

🟩🟩🟩 ЦБ определил порядок допуска на рынок криптовалют

Чтобы работать на рынке цифровых валют, цифровые депозитарии, криптообменники, а также операторы информационных систем, в которых выпускаются цифровые права, должны входить в соответствующие реестры. Положение устанавливает квалификационные требования к членам органов управления и должностным лицам, перечень необходимых документов и порядок принятия решений о внесении в реестры. Также предусмотрен упрощенный допуск для действующих игроков. Нормативные акты зарегистрированы Минюстом и вступают в силу с 5 октября 2026 года.

🟩🟩🟩 ФНС получит право блокировать продажи продавцов на маркетплейсах

Речь идет о поправках к Налоговому кодексу, внесенных Правительством в Госдуму после их анонсирования Минфином. Налоговики смогут приостанавливать прием заказов и размещение карточек товаров при выявлении налоговых нарушений со стороны продавцов. Маркетплейсы должны будут выявлять риски неуплаты налогов и передавать данные в ФНС. За неисполнение поручения площадке грозит штраф 100 тысяч рублей. Поправки также включают пункты выдачи заказов в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Новые нормы контроля заработают через 9 месяцев после публикации закона.

🟩🟩🟩 Поправки к Налоговому кодексу ещё изменят порядок уплаты НДФЛ по вкладам

Банки станут налоговыми агентами и будут удерживать налог при выплате процентов. Сейчас ФНС рассчитывает налог, а вкладчик платит его сам. Новые правила предусматривают удержание НДФЛ банком с учетом необлагаемого лимита. ФНС будет сводить данные по всем банкам и при необходимости присылать уведомление о доплате. Также изменится формула необлагаемой базы. Прогнозируется рост поступлений от налога на вклады. В целях налогообложения НДФЛ законопроект уравнивает вклады на доверительном управлении с обычными депозитами. Законопроект также вводит пятиступенчатую шкалу НДФЛ от 13% до 22% для всех пассивных доходов граждан, что ранее анонсировал Минфин.

🟩🟩🟩 Учёт расходов на НИОКР для бизнеса станет проще

Проект поправок к Налоговому кодексу Минэкономики уточняет критерии работ в качестве НИОКР, вводя понятие «новизна для налогоплательщика» вместо «научной новизны». Это позволит поддерживать прикладные, новые лишь для налогоплательщика разработки, в том числе воспроизводящие уже имеющиеся технологии. Документ также предлагает разрешить учитывать расходы в периоде их фактического несения и включить затраты на вычислительные ресурсы.

🟩🟩🟩 Минцифры не поддержало поправки в НК РФ об изменении порядка предоставления налоговых ИТ-льгот

Поправки исключают операции с взаимозависимыми лицами из расчета доли льготируемых доходов. Это может лишить льгот разработчиков, входящих в крупные цифровые холдинги. Минцифры предупреждает о негативном влиянии на темпы роста экономики и налоговые поступления.

🟩🟩🟩 Инвесторы и брокеры просят смягчить новые налоги для ПИФов

Правительство внесло в Госдуму поправки к Налоговому кодексу, в рамках которых ПИФы облагаются налогом на прибыль в 15% с пассивных доходов. Ассоциация институциональных и розничных инвесторов опасается снижения популярности инструмента и предлагает сохранить действующий режим для розничных ПИФов и дифференцировать налоги для фондов квалифицированных инвесторов. Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР) также считает, что изменения приведут к двойному налогообложению и ограничат возможности фондов хеджировать риски. НАУФОР предлагает сохранить действующий налоговый режим для фондов с большим числом пайщиков или регулярно распределяющих прибыль, а также учитывать расходы при определении облагаемого дохода.

🟩🟩🟩 Минфин раскрыл, кто станет основным плательщиком нового горно-металлургического налога

Правительство внесло в Госдуму поправки к Налоговому кодексу, в рамках которых дополнительный доход горно-металлургических компаний, полученный из-за роста мировых цен, будет облагаться налогом 20–30%. Около 60% поступлений придется на «Норникель», «Полюс», «Мангазея», «Ареал», РМК и УГМК. Минфин оценивает общие поступления в 683 млрд рублей за 2026–2028 годы. Точкой отсчета станет средняя мировая цена 2025 года. РСПП, в свою очередь, предложил Минфину вместо изъятия налога на сверхдоходы с добывающих компаний временно повысить ставку налога на прибыль для всего бизнеса на 0,5–1 п.п., чтобы избежать искажений из-за расчета платежей от мировых цен без учета расходов.

🟩🟩🟩 Правительство утвердило меры поддержки для пострадавших от атак продавцов Ozon

Компании и ИП, имеющие договор с Ozon и ущерб более 5% годового дохода или зарегистрированные после 1 декабря 2025 года, получат отсрочку на 12 месяцев по уплате НДС, налога на прибыль, УСН, НПД, НДФЛ для ИП и страховых взносов. Отдельное заявление не требуется - Ozon будет направлять реестры в ФНС.

🟩🟩🟩 Бизнесу стало сложнее применять «налоговый компромисс» при работе с «техническими» компаниями

Теперь для налоговой реконструкции требуется раскрыть фактического исполнителя и документально подтвердить затраты. Это изменение следует из презентации ФНС к вебинару о налоговой реконструкции и прецедентного решения Верховного суда по делу «Вокфорс» весной 2026 года. Ранее достаточно было подтвердить реальность сделки и установить исполнителя.

🔷🔷🔷 Если Чацкий — номинал. А судьи кто?

Однажды обычный Гражданин Чацкий И. Д. при трудоустройстве на работу узнал, что он является «счастливым» учредителем и ген. директором Компании – спасибо службе безопасности работодателя. Гражданин, конечно, удивился, ведь он никакую Компанию не учреждал. Чтобы восстановить справедливость, Гражданин обратился в суд. Он потребовал, чтобы регистрацию Компании признали недействительной. Он уповал на недостоверность в ЕГРЮЛ сведений о руководителе и учредителе Компании. Ведь он не регистрировал компанию.

Увы, суд отказал. Он отметил, что за достоверность сведений отвечает гражданин, который обращается в ФНС. До регистрации Компании ФНС, конечно, обязана провести проверку достоверности данных, но только лишь при наличии обоснованных сомнений в их достоверности. В частности, в случае поступления возражений от заинтересованных лиц. Ничего такого в данной истории не было. Суд также согласился с Инспекций, которая указала, что выдача сертификата ключа электронной подписи производится именно лицу, которое его и заказало. Все это говорит о том, что налоговики осуществили все мероприятия, чтобы проверить достоверность сведений. 

К тому же выяснилось, что Гражданин неоднократно обращался в Инспекцию, чтобы та исключила Компанию из ЕГРЮЛ. Налоговики вроде бы и инициировали процедуру исключения, но потом ее прекращали – от другой Инспекции поступала информация, что у Компании имеется задолженность перед бюджетом. Поэтому Гражданину никто ничего не должен.

🟩🟩🟩 Минфин расширит список индикаторов риска для контроля за кассовой техникой

Согласно проекту ведомства, ФНС получит новые критерии для точечных проверок розницы и общепита. К ним относятся: отсутствие фискальных данных более 60 дней, доля возвратов или чеков коррекции от 30% от общего количества чеков, а также 100% расчетов только наличными или только безналичными.